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| 如何應(yīng)對(duì)當(dāng)前國(guó)際稅收挑戰(zhàn)? |
| 發(fā)布時(shí)間：2013/6/17 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司司長(zhǎng) 閱讀次數(shù)：672 |
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當(dāng)前國(guó)際稅收面臨什么挑戰(zhàn)，應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)，以及如何更好地提高跨國(guó)公司和稅務(wù)中介的稅法遵從？我想從一則新聞?wù)勂稹?BR>
4月28日，中央電視臺(tái)《朝聞天下》報(bào)道，當(dāng)前跨國(guó)公司避稅嚴(yán)重，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)也被控幫助跨國(guó)公司避稅。這些避稅的做法都是鉆法律的空子，遭到了社會(huì)的廣泛質(zhì)疑。我注意到，僅4月這類報(bào)道就有很多。如法國(guó)的世界報(bào)、美國(guó)的華盛頓郵報(bào)都相繼作了這方面的系列報(bào)道。這些報(bào)道在國(guó)際上引起很大關(guān)注，反映了跨境避稅現(xiàn)象的嚴(yán)重，同時(shí)提出了一個(gè)問(wèn)題，即各個(gè)國(guó)家應(yīng)該怎么應(yīng)對(duì)？
我認(rèn)為，當(dāng)前在國(guó)際稅收方面，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的挑戰(zhàn)主要有兩個(gè)：一是跨國(guó)公司的避稅問(wèn)題，有的還非常嚴(yán)重。二是針對(duì)跨國(guó)公司，各個(gè)國(guó)家特別是發(fā)達(dá)國(guó)家都在積極應(yīng)對(duì)，在這個(gè)應(yīng)對(duì)的過(guò)程中，對(duì)跨境稅源的爭(zhēng)奪變得越來(lái)越激烈，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要采取應(yīng)對(duì)措施以保護(hù)稅基。
國(guó)際金融危機(jī)發(fā)生后，為緩解財(cái)政困難的壓力，從跨境稅源上要稅收，發(fā)達(dá)國(guó)家在國(guó)際稅收管理方面反應(yīng)比較快。無(wú)論是立法措施、管理措施，還是內(nèi)部組織措施的出臺(tái)，都表現(xiàn)出這一點(diǎn)。
在立法措施上，比如，2011年英國(guó)修改了2004年的財(cái)政法，完善和充實(shí)了稅收籌劃方案披露制度。此外，典型的有美國(guó)推出的海外賬戶稅收遵從法案。
在管理措施上，很多發(fā)達(dá)國(guó)家加大與避稅港的實(shí)質(zhì)性的合作，同時(shí)要求其居民納稅人主動(dòng)申報(bào)海外資產(chǎn)。
在組織措施上，主要是充實(shí)人員。比如，美國(guó)大企業(yè)局2011年增加了784個(gè)國(guó)際稅收調(diào)查人員，專門從事轉(zhuǎn)讓定價(jià)等工作。韓國(guó)、日本這兩年也在不斷充實(shí)機(jī)構(gòu)和人員，應(yīng)對(duì)跨境避稅問(wèn)題。
國(guó)際組織近年來(lái)也在不斷加強(qiáng)這方面的工作。比如，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）2009年成立了稅收透明度和情報(bào)交換全球論壇，基本每年都推出大的舉措。其中，OECD的稅收征管論壇，這兩年的工作就很有代表性。去年該論壇在阿根廷召開(kāi)會(huì)議，有40多個(gè)國(guó)家參加。以往會(huì)議內(nèi)容都是稅務(wù)管理、檢查和服務(wù)等，去年增加了一項(xiàng)分量很重的內(nèi)容，即提高離岸納稅遵從。今年5月OECD的稅收征管論壇在俄羅斯舉行。會(huì)議內(nèi)容主要是跟蹤國(guó)際稅收熱點(diǎn)，其中包括提高跨國(guó)公司的稅法遵從和打擊離岸不遵從行為。同時(shí)，會(huì)議還有一個(gè)分量很重的專題，即抓緊研究稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的應(yīng)對(duì)方案。由發(fā)展中國(guó)家組成的金磚組織去年也首次召開(kāi)首屆稅務(wù)局長(zhǎng)會(huì)議。
對(duì)于國(guó)際稅收問(wèn)題，中國(guó)也在積極應(yīng)對(duì)。從國(guó)家層面看，十八大報(bào)告與十七大報(bào)告相比，在開(kāi)放度上、在積極參與國(guó)際事務(wù)上，有進(jìn)一步提升。十八大報(bào)告前后有兩大段話，講到“兩個(gè)更加積極”：一是更加積極主動(dòng)地實(shí)施開(kāi)放戰(zhàn)略，另一個(gè)是以更加積極的姿態(tài)參與國(guó)際事務(wù)，包括參與全球經(jīng)濟(jì)治理、多邊事務(wù)等。
從中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)層面看，從2010年開(kāi)始，國(guó)家稅務(wù)總局加入了國(guó)際聯(lián)合反避稅信息中心組織。這是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)首次以實(shí)質(zhì)性合作的形式加入國(guó)際組織。這幾年，國(guó)家稅務(wù)總局與國(guó)際聯(lián)合反避稅信息中心有一系列的合作，完成了10多個(gè)案例，并向其倫敦辦公室和華盛頓辦公室，分別派出一名工作人員。這是中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)首次向國(guó)外組織派駐稅務(wù)人員。特別值得一提的是，這兩年在參與國(guó)際稅收規(guī)則的制定上，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)邁出了可喜的一步。去年，我們成功地將這幾年反避稅實(shí)踐中的成本節(jié)約、市場(chǎng)溢價(jià)和合約研發(fā)等規(guī)則，寫到發(fā)展中國(guó)家的轉(zhuǎn)讓定價(jià)手冊(cè)之中，用中國(guó)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)指導(dǎo)全球工作，影響非常大，這是以前沒(méi)有的。印度、巴西等國(guó)家對(duì)此都給予了高度評(píng)價(jià)。
今后，希望政府部門與學(xué)界、實(shí)務(wù)界專家共同抓緊研究國(guó)際稅收問(wèn)題，包括如何更好地加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)公司利潤(rùn)水平的監(jiān)控，積極應(yīng)對(duì)不良的稅收籌劃？如何進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)跨境稅源的管理，并與國(guó)內(nèi)稅源管理、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施有效銜接？如何對(duì)非居民稅收采取分類分級(jí)管理措施實(shí)施專業(yè)化管理？對(duì)“走出去”企業(yè)境外所得如何管理，怎么更好地摸清底數(shù)、完善政策和解決爭(zhēng)議？如何有效解決對(duì)居民個(gè)人行使居民稅收管轄權(quán)，即對(duì)其取得的全球所得征稅，并防范重復(fù)征稅？
在這些問(wèn)題中，我認(rèn)為急于要解決的問(wèn)題有四個(gè)：一是國(guó)際稅收的信息管理平臺(tái)怎么建設(shè)？金稅三期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)省級(jí)和中央數(shù)據(jù)集中，如何抽取其中的國(guó)際稅收信息，怎么分析，并與第三方信息銜接、比對(duì)？二是法律制度的保障。國(guó)際稅收政策體系建設(shè)近年來(lái)取得很大進(jìn)步，但與國(guó)際形勢(shì)的發(fā)展、國(guó)內(nèi)形勢(shì)的發(fā)展和開(kāi)放度的發(fā)展仍不適應(yīng)。希望抓緊把稅法中的國(guó)際稅收內(nèi)容盡快加以充實(shí)和完善。三是“走出去”企業(yè)和個(gè)人的稅收管理與服務(wù)體系的建設(shè)。改革開(kāi)放30多年，稅收工作與改革開(kāi)放同步前進(jìn)，但是進(jìn)步很大的是國(guó)內(nèi)稅收，有關(guān)“走出去”的稅收政策尚不成體系。四是人才建設(shè)。特別是要加強(qiáng)領(lǐng)軍人才和專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)。 |
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