廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法[試行]》的公告
廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2012年第4號 2012.4.27
為了正確貫徹落實企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，完善和規(guī)范企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作，自治區(qū)國家稅務(wù)局制定了《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法(試行)》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2012年1月1日起施行。
特此公告。
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法(試行)
總 則
第一條 為了正確貫徹落實企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，完善和規(guī)范企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2005]129號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]111號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》(國稅函[2009]255號)以及企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，結(jié)合全區(qū)企業(yè)所得稅管理實際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。
第三條 稅收優(yōu)惠分為審批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。審批類稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項目(以下簡稱“審批類稅收優(yōu)惠”)；備案類稅收優(yōu)惠是指取消審批手續(xù)的稅收優(yōu)惠項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項目(以下簡稱“備案類稅收優(yōu)惠”)。備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料(以下簡稱“事后備案”)兩種。
第四條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠期限超過1個納稅年度的，主管稅務(wù)機關(guān)可以進行一次性確認。
納稅人享受優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，停止享受稅收優(yōu)惠，并向原審批或核準備案稅務(wù)機關(guān)報備。
第五條 納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目，其優(yōu)惠項目應(yīng)當單獨計算所得或收入，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
同一納稅人有兩個以上(含兩個)備案類稅收優(yōu)惠項目的，應(yīng)分別按項目備案。
第六條 申請享受稅收優(yōu)惠的條件中有資質(zhì)認定要求的，納稅人必須先取得資質(zhì)認定證明材料后，再向稅務(wù)機關(guān)提出申請。
第七條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批和備案是稅務(wù)機關(guān)對納稅人提供的資料與稅收優(yōu)惠法定條件的相關(guān)性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。
第二章 審批類稅收優(yōu)惠管理
第八條 納稅人享受下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行審批管理：
(一)國家統(tǒng)一制定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；
(二)自治區(qū)人民政府依法制定減免的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；
(三)國務(wù)院及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
第九條 納稅人享受審批類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)審批確認的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
第十條 納稅人應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并報送以下資料：
(一)《納稅人減免稅申請審批表》(見附件2，如內(nèi)容較多填寫不完可另附加頁說明)；
(二)企業(yè)財務(wù)會計報表；
(三)申請享受優(yōu)惠政策年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表或第四季度納稅申報表；
(四)工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復印件；
(五)本辦法要求報送的其他具體資料(見附件1)。
納稅人應(yīng)將上述資料按順序編號并裝訂，凡報送資料屬于復印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并標注“經(jīng)核對與原件一致，原件存放XXX”字樣。
第十一條 受理稅務(wù)機關(guān)受理時，對申請資料齊全、符合法定形式的，應(yīng)出具《稅收優(yōu)惠事項受理通知書》(見附件6)。
對申請資料不全或者不符合法定形式的，應(yīng)當場出具《稅務(wù)事項收件回執(zhí)》(見附件4)或者在5個工作日內(nèi)一次告知申請人需要補正的全部內(nèi)容，并出具《補正資料告知書》(見附件5)，與申請資料一并交還給納稅人。納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正資料后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時受理納稅人的申請并出具《稅收優(yōu)惠事項受理通知書》(見附件6)。
第十二條 審批權(quán)限
企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的審批權(quán)限除國家稅務(wù)總局和自治區(qū)人民政府規(guī)定由自治區(qū)國家稅務(wù)局或地級市國家稅務(wù)局審批外，其余由縣(區(qū))級國家稅務(wù)局審批，并按有關(guān)規(guī)定向上級稅務(wù)機關(guān)報備。
第十三條 審批期限
有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定的期限完成稅收優(yōu)惠審批工作?？h(區(qū))級國家稅務(wù)局審批期限為20個工作日；地級市國家稅務(wù)局審批期限為30個工作日；自治區(qū)國家稅務(wù)局審批期限為60個工作日。
因特殊情況在規(guī)定期限內(nèi)不能作出審批決定的，經(jīng)有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由書面告知納稅人。
第十四條 稅收優(yōu)惠申請符合法定條件、標準的，有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)作出準予享受稅收優(yōu)惠的書面決定，依法不予享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)書面說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
第十五條 審批類稅收優(yōu)惠執(zhí)行起始時間的計算按以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)法律、法規(guī)和國家及自治區(qū)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策有起始時間規(guī)定的，按規(guī)定的時間執(zhí)行。
(二)法律、法規(guī)和國家及自治區(qū)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策沒有起始時間規(guī)定的，按有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)批準的時間執(zhí)行。
第三章 備案類稅收優(yōu)惠管理
第十六條 下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目實行事先備案管理：
(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；
(二)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；
(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；
(四)符合條件的非營利組織的收入；
(五)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)；
(六)企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額；
(七)軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、動漫企業(yè)；
(八)企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入；
(九)固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠；
(十)轉(zhuǎn)制文化企業(yè)稅收優(yōu)惠；
(十一)清潔發(fā)展機制基金和清潔發(fā)展機制項目。
第十七條 事先備案是指納稅人享受稅收優(yōu)惠必須事先向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法規(guī)定的相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)登記備案后出具《稅收優(yōu)惠事項備案通知書》(見附表7)，自備案之日起執(zhí)行。對需要事先向主管稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)出具《稅收優(yōu)惠事項不予備案通知書》(見附件8)通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
第十八條 下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目實行事后備案管理：
(一)國債利息收入；
(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
(三)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；
(四)符合條件的小型微利企業(yè)；
(五)開發(fā)新技術(shù)，新產(chǎn)品，新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；
(六)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資；
(七)農(nóng)村金融機構(gòu)小額貸款的利息收入；
(八)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額；
(九)對證券投資基金從證券市場取得的收入；
(十)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠；
(十一)其他未明確為事先備案的備案類項目均實行事后備案管理。
第十九條 屬于事后備案管理的稅收優(yōu)惠，除另有規(guī)定外，納稅人可在預繳申報時自行申報享受稅收優(yōu)惠，但應(yīng)在年度納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)附報本辦法規(guī)定的相關(guān)備案資料。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，如符合享受稅收優(yōu)惠條件的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并出具《稅務(wù)優(yōu)惠事項備案通知書》(見附件7)；如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，出具《稅收優(yōu)惠事項不予備案通知書》(見附件8)，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施條例規(guī)定進行處理。
采取網(wǎng)上申報的企業(yè)應(yīng)于網(wǎng)上申報之日起至年度匯算清繳結(jié)束前向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)備案資料。納稅人不按規(guī)定時間報備資料的，則不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。
第二十條 備案資料
納稅人應(yīng)將下列資料按順序編號并裝訂，凡報送資料屬于復印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并標注“經(jīng)核對與原件一致，原件存放XXX”字樣。
(一)《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目備案報告表》(見附件3)；
(二)企業(yè)財務(wù)報表；
(三)本辦法要求報送的其他具體資料(見附件1)
第二十一條 納稅人申請備案類稅收優(yōu)惠的，主管稅務(wù)機關(guān)受理時，對申請資料齊全、符合法定形式的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)出具《稅收優(yōu)惠事項受理通知書》(見附件6)。
對申請資料不全或者不符合法定形式的，應(yīng)當當場出具《稅務(wù)事項收件回執(zhí)》(見附件4)或者在5個工作日內(nèi)一次告知申請人需要補正的全部內(nèi)容，并出具《補正資料告知書》(見附件5)，與申請資料一并交還給納稅人。納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正資料后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時受理納稅人的申請并出具《稅收優(yōu)惠事項受理通知書》(見附件6)。
第二十二條 備案符合性審核
有備案權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)收到納稅人備案資料后，對納稅人提供資料的完整性及稅收優(yōu)惠法定條件的相關(guān)性進行審核，審核不改變納稅人真實申報責任。審核的內(nèi)容主要包括：備案資料是否齊全、資質(zhì)證書是否有效、優(yōu)惠條件是否相符、適用政策是否準確等，必要時可實地調(diào)查。
第二十三條 登記備案
對屬于主管稅務(wù)機關(guān)備案的事項，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并出具《稅務(wù)優(yōu)惠事項備案通知書》(見附件7)送達納稅人。對經(jīng)審核不符合優(yōu)惠條件或未按規(guī)定要求報送有關(guān)備案資料的，不予備案，并出具《稅收優(yōu)惠事項不予備案通知書》(見附件8)通知納稅人不予備案的理由。
第四章 稅收優(yōu)惠的審核確認
第二十四條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠的審核確認，是指享受稅收優(yōu)惠的納稅人已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批和事先備案的稅收優(yōu)惠項目，納稅人在享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠期間，必須在每年匯算清繳期結(jié)束前，向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料，辦理審核確認手續(xù)。
第二十五條 納稅人辦理稅收優(yōu)惠審核確認手續(xù)，應(yīng)提供《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目附報表》(見附件1)所列的相關(guān)證明材料和以下資料：
(一)《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目審核表》(見附件9)；
(二)項目所得核算情況說明，涉及稅收優(yōu)惠產(chǎn)品收入比例要求的，需提供《收入明細表》(見附件10)；
(三)稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
第二十六條 主管稅務(wù)機關(guān)自收到納稅人申請審核確認資料后30個工作日內(nèi)對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠項目進行審核，審核不改變納稅人真實申報責任。主管稅務(wù)機關(guān)審核時填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審核確認表》(見附件11)，確認通過的應(yīng)出具《稅收優(yōu)惠事項確認書》(見附件7)告知納稅人；審核確認未通過的，應(yīng)出具《稅收優(yōu)惠事項不予確認書》(見附件8)告知納稅人。
納稅人未按規(guī)定期限和程序向主管稅務(wù)機關(guān)提出審核確認材料的，或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認，不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，不得享受稅收優(yōu)惠，并按法律、法規(guī)規(guī)定補繳稅款。企業(yè)經(jīng)審核確認不能享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的，其在次年不得按稅收優(yōu)惠預繳企業(yè)所得稅。
第五章 稅收優(yōu)惠監(jiān)督管理
第二十七條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的管理，及時建立、維護稅收優(yōu)惠管理臺賬，包括《企業(yè)所得稅審批類稅收優(yōu)惠臺賬》(見附件17)、《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠臺賬》(見附件18)和《企業(yè)所得稅審核確認臺賬》(見附件19)，建立稅收優(yōu)惠動態(tài)管理監(jiān)控機制。各縣(區(qū))級國家稅務(wù)局應(yīng)在每年1月25日前和7月25日前，將《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情況統(tǒng)計表》(見附件20)上報各地級市國家稅務(wù)局；各地級市國家稅務(wù)局應(yīng)在每年1月31日和7月31日前，向自治區(qū)國家稅務(wù)局匯總上報《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情況統(tǒng)計表》(見附件20)。
第二十八條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將辦理稅收優(yōu)惠的各類資料納入檔案管理，具體要求按征管資料檔案管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十九條年度匯算清繳結(jié)束后，各地級市國家稅務(wù)局和主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合自身實際或者按照自治區(qū)國家稅務(wù)局的統(tǒng)一布置，選擇部分享受稅收優(yōu)惠的納稅人開展稅收優(yōu)惠事項檢查，加強對納稅人已享受稅收優(yōu)惠情況的監(jiān)督管理。主要內(nèi)容包括：
(一)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件、是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠；
(二)納稅人享受減免企業(yè)所得稅的條件發(fā)生變化時，是否及時將變化情況報送稅務(wù)機關(guān)，并根據(jù)規(guī)定對適用優(yōu)惠進行了調(diào)整；
(三)稅收優(yōu)惠期限到期后是否恢復納稅；
(四)正在享受稅收優(yōu)惠的納稅人是否進行納稅申報；
(五)納稅人是否存在其他不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定的情況。
第三十條 主管稅務(wù)機關(guān)在事后監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應(yīng)根據(jù)層級與認定部門協(xié)調(diào)溝通或上報上級稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格。
第三十一條 年度匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強稅收優(yōu)惠事項的統(tǒng)計和分析。各地級市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在每年的匯算清繳總結(jié)報告中以專門篇幅報告以下內(nèi)容：稅收優(yōu)惠基本情況和分析、稅收優(yōu)惠政策落實情況和存在的問題、稅收優(yōu)惠管理經(jīng)驗以及建議。
第三十二條 自治區(qū)國家稅務(wù)局將適時組織對各地企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行、管理情況進行考核，并將考核情況進行通報。
第六章 附 則
第三十三條 本辦法自2012年1月1日起實施。以前規(guī)定與本辦法規(guī)定不符的按本辦法的規(guī)定辦理?！蹲灾螀^(qū)國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知〉的通知》(桂國稅發(fā)[2009]68號文)中區(qū)局提出一并遵照執(zhí)行的各項要求、《自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于報送企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計表的通知》(桂國稅函[2011]694號)同時停止執(zhí)行。
第三十四條 本辦法在執(zhí)行過程中，如國家調(diào)整有關(guān)稅收優(yōu)惠政策或執(zhí)行規(guī)定的，應(yīng)按調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。
第三十五條 本辦法由自治區(qū)國家稅務(wù)局負責解釋。 |
