該《征求意見稿》及其說明在稅務(wù)網(wǎng)站(外部網(wǎng)站和內(nèi)部網(wǎng)站)上公布期限為30日，起止時間為：2012年3月16日至2012年4月15日。對該《征求意見稿》的意見和建議，稅務(wù)行政相對人、基層國稅機關(guān)及其工作人員、社會各界可以通過電子郵箱或者郵寄的方式，于2012年4月15日前反饋安徽省國家稅務(wù)局(征管和科技發(fā)展處)。
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郵寄地址：合肥市永紅路11號安徽省國家稅務(wù)局征管和科技發(fā)展處
郵政編碼：230061
關(guān)于規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送管理的通知(征求意見稿)
為了及時、準(zhǔn)確、完整采集納稅人的財務(wù)會計信息，規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送范圍，統(tǒng)一納稅人財務(wù)會計報表報送方式，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2005]20號)等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我省的實際情況，現(xiàn)就納稅人財務(wù)會計報表報送管理有關(guān)問題通知如下：
一、納稅人財務(wù)會計報表報送范圍
根據(jù)《征管法》第二十五條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2005]20號)第七條規(guī)定，納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項目，或者在減免稅期間，均需向主管稅務(wù)機關(guān)報送財務(wù)會計報表。具體規(guī)定如下：
(一)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人需報送財務(wù)會計報表月報和年報。
(二)在我省國稅部門僅繳納企業(yè)所得稅的納稅人需報送財務(wù)會計報表年報，不需報送財務(wù)會計報表月報。
(三)實行定期定額征收增值稅的納稅人不需報送財務(wù)會計報表。
(四)實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人不需報送財務(wù)會計報表。
二、納稅人財務(wù)會計報表報送種類
(一)財務(wù)會計報表月報、年報報送種類：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(股東權(quán)益)變動情況表。納稅人財務(wù)會計報表報送的具體種類按照其所適用的會計制度規(guī)定執(zhí)行。
(二)納稅人其所適用的會計制度規(guī)定需要編報財務(wù)會計報表相關(guān)附表以及會計報表附注、財務(wù)情況說明書、審計報告的，應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報表月報、年報紙質(zhì)資料一并報送。
三、納稅人財務(wù)會計報表報送方式
(一)報送方式
1.上門申報的納稅人，可直接報送的紙質(zhì)財務(wù)會計報表。稅務(wù)機關(guān)區(qū)分不同版本的財務(wù)會計報表，在綜合征管軟件中相應(yīng)模塊中手工錄入相關(guān)數(shù)據(jù)。
2.上門申報的納稅人，可使用總局采集軟件報送財務(wù)會計報表的電子信息。在納稅人上門報送時，稅務(wù)機關(guān)在綜合征管軟件中選擇相應(yīng)的模塊接收、保存財務(wù)會計報表信息。(具體操作方法，見《關(guān)于更換稅務(wù)信息采集軟件的通知》(皖國稅函[2011]24號))
3.網(wǎng)上申報的納稅人，登陸網(wǎng)上辦稅一體化平臺，選擇相應(yīng)的財務(wù)會計報表，進行信息錄入。凡報送數(shù)據(jù)符合要求的，系統(tǒng)提示納稅人報送成功。
(二)紙質(zhì)資料和其他財務(wù)會計報表報送方式
1.使用總局采集軟件或通過網(wǎng)上辦稅一體化平臺報送財務(wù)會計報表電子信息的，工業(yè)企業(yè)和年銷售額在100萬以上(含100萬)的商業(yè)企業(yè)，紙質(zhì)申報資料暫由企業(yè)自行保管備查，在辦理企業(yè)注銷前將有關(guān)紙質(zhì)報送主管稅務(wù)機關(guān)；年銷售額在100萬以下的商業(yè)企業(yè)，其紙質(zhì)資料按年向主管稅務(wù)機關(guān)報送。
2.納稅人所適用的會計制度規(guī)定需要編報財務(wù)會計報表相關(guān)附表以及會計報表附注、財務(wù)情況說明書、審計報告的，不實行網(wǎng)上報送。納稅人應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報表紙質(zhì)資料按年統(tǒng)一裝訂，自行保管備查，或按年向主管稅務(wù)機關(guān)報送。
四、納稅人財務(wù)會計報表的報送期限
(一)財務(wù)會計報表月報按季報送，報送時間為季度終了后15日之內(nèi)報送本季度三個月的月報。
(二)財務(wù)會計報表年報按年報送，報送時間為年度終了后5個月內(nèi)。
(三)財務(wù)會計報表紙質(zhì)資料和其他財務(wù)會計報表資料需按年報送的，報送時間為年度終了后5個月內(nèi)。
上述期限規(guī)定的具體申報日期如遇有法定公休日、節(jié)假日，按照稅收征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定順延。
五、其他
(一)從2012年4月份稅款所屬期開始，全省增值稅一般納稅人不再向主管稅務(wù)機關(guān)報送“附表5資產(chǎn)負(fù)債表”、“附表6損益表”。
(二)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強納稅人財務(wù)會計報表的報送管理，確保納稅人財務(wù)會計報表報送、采集的及時性、完整性。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依照《征管法》第六十二條的規(guī)定，對未按照規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表，或者報送的財務(wù)會計報表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補正的納稅人，進行處罰；應(yīng)依照《征管法》第七十條的規(guī)定，對提供虛假的財務(wù)會計報表，或者拒絕提供財務(wù)會計報表的納稅人進行處罰。
省局已將納稅人財務(wù)會計報表的報送情況納入稅源管理質(zhì)量考核評價指標(biāo)，定期考核。
二○一二年三月五日
《關(guān)于規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送管理的通知》(征求意見稿)起草說明
現(xiàn)就《關(guān)于規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送管理的通知》(征求意見稿)》做如下說明：
一、制定依據(jù)及目的
2005年3月，國家稅務(wù)總局制定并下發(fā)了國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2005]20號)(以下簡稱“辦法”)，《辦法》第七條規(guī)定，納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項目，或者在減免稅期間，均需向主管稅務(wù)機關(guān)報送財務(wù)會計報表。
為進一步規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送范圍，統(tǒng)一納稅人財務(wù)會計報表報送方式，保護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我省實際情況，我們研究起草了《關(guān)于規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送管理的通知》(征求意見稿)(以下簡稱“征求意見稿”)。
二、起草過程
征求意見稿主要解決國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2005]20號)實施以來，基層稅務(wù)機關(guān)關(guān)于納稅人財務(wù)會計報表報送范圍、種類、方式、期限等方面執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一的問題。起草過程中，我們充分借鑒了外省、市國稅系統(tǒng)規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送的經(jīng)驗和做法，按照“依法、規(guī)范、統(tǒng)一、簡便”的原則，對當(dāng)前基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人關(guān)注的財務(wù)會計報表報送的熱點問題逐一進行了明確，形成了目前的《征求意見稿》。
征管和科技發(fā)展處
二○一二年三月十四日
