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| 青地稅函[2010]71號 青島市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)省局《關(guān)于加強企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來申報工作的通知》的通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：527 |
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| 青島市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)省局《關(guān)于加強企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來申報工作的通知》的通知青地稅函[2010]71號 2010-5-25市征收局，各分局、各市地稅局： 現(xiàn)將省局《關(guān)于加強企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來申報工作的通知》（魯?shù)囟惡痆2010]74號，以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出以下意見，請一并貫徹執(zhí)行。 一、加強組織，做好申報的準備工作 根據(jù)國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》的通知（國稅發(fā)[2008]114號）要求，企業(yè)向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應附送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表。今年是關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表報送的第二年，為了切實加強對關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來的稅收管理，堵塞征管漏洞，推動反避稅調(diào)查和特別納稅調(diào)整工作深入開展，各局各部門要加強政策宣傳，做好申報的準備工作，一方面市局納稅服務中心發(fā)布申報須知，以公告的形式告知納稅人關(guān)聯(lián)業(yè)務往來資料申報的內(nèi)容、時間要求、應報送的資料及其他應注意的事項；同時市局信息中心協(xié)調(diào)省局“大集中”部門，盡快實現(xiàn)網(wǎng)上申報系統(tǒng)中的關(guān)聯(lián)業(yè)務往來管理申報功能；另一方面各局要切實加強組織，搞好部門配合，在摸清企業(yè)底數(shù)的基礎(chǔ)上，采取措施，督促符合條件的納稅人及時申報相關(guān)資料。網(wǎng)上申報軟件上線之前，要督促企業(yè)按有關(guān)規(guī)定先報送紙質(zhì)資料，待信息中心開發(fā)實現(xiàn)網(wǎng)上申報功能后，再組織錄入“大集中”系統(tǒng)，并及時查詢、監(jiān)督申報情況，確保應報送的企業(yè)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條第三款的規(guī)定在5月底前申報。 二、搞好納稅輔導，確保報送質(zhì)量 關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表共九張表，要求企業(yè)按照填報說明，如實填報關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易、購銷、勞務、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、融通資金、對外投資、對外支付款項的情況，為了保證報送質(zhì)量，各局要結(jié)合匯算清繳工作的開展，搞好納稅輔導，根據(jù)國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《2008年版企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表業(yè)務需求》的通知（國稅函[2009]72號）設(shè)定的勾稽關(guān)系，強化報表的審核，特別是要做好重點納稅人的申報輔導工作，保證其能夠按時正確的填報相關(guān)數(shù)據(jù)，確保報送質(zhì)量。 三、強化后續(xù)管理，做好審查核實工作 在保證關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表申報數(shù)量、質(zhì)量的基礎(chǔ)上，各局要結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳檢查和評估工作的開展，做好關(guān)聯(lián)業(yè)務往來申報工作的后續(xù)管理。一是核實報送數(shù)量，進行申報數(shù)量情況分析，確保符合條件的企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表及時準確保送；二是按照《通知》確定的審核重點，認真核實企業(yè)報送資料的真實性和準確性，進行申報質(zhì)量分析，確保報送質(zhì)量；三是利用納稅人的涉稅信息和申報資料進行全面分析，結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳檢查和評估工作的開展，對企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務往來納稅情況進行評價，重點關(guān)注以下類型的企業(yè)： 1、生產(chǎn)、經(jīng)營管理決策權(quán)受關(guān)聯(lián)企業(yè)控制的企業(yè)； 2、與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來數(shù)額較大的企業(yè)； 3、長期虧損的企業(yè)（連續(xù)虧損2年以上的）； 4、長期微利或微虧卻不斷擴大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)； 5、跳躍性盈利的企業(yè)（指來年盈利或虧損，違反常規(guī)獲取經(jīng)營效益的企業(yè)）； 6、與設(shè)在低稅率國家的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)，即與毛里求斯、巴巴多斯、塞舌爾、盧森堡、列支敦士登、英屬維爾京等地注冊的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)； 7、比同行業(yè)盈利水平低的企業(yè)（與本地區(qū)同行業(yè)利潤水平相比）； 8、集團公司內(nèi)部比較，利潤率低的企業(yè)（即與關(guān)聯(lián)企業(yè)相比，利潤率低的企業(yè)）； 9、巧立名目，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付各項不合理費用的企業(yè)； 10、利用法定減免稅期或減免稅期期滿，利潤陡降進行避稅的企業(yè)，以及其它有避稅嫌疑的企業(yè)。 四、認真總結(jié)，不斷提高征管質(zhì)效 為了促使關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來的稅務管理工作走向規(guī)范化、程序化，不斷提高工作質(zhì)量和效率，各局要進一步提高對關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表報送工作的認識，并于報送工作結(jié)束后認真進行總結(jié)，2010年7月20日前向市局國際稅務管理處和二處報送書面工作總結(jié)，內(nèi)容包括工作開展情況、申報質(zhì)量分析、總體評估意見、關(guān)聯(lián)交易線索、問題及改進意見等，逐步建立健全關(guān)聯(lián)關(guān)系管理機制，提高監(jiān)控管理水平。 青島地稅局關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》申報須知 一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條第一關(guān)規(guī)定，企業(yè)向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應附送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表?！ 《?、申報的企業(yè)范圍是在我國境內(nèi)實行查賬征收、有關(guān)聯(lián)業(yè)務往來的居民企業(yè)?！ ∪㈥P(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關(guān)系： ?。ㄒ唬┮环街苯踊蜷g接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。 ?。ǘ┮环脚c另一方（獨立金融機構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機構(gòu)除外）擔保。 ?。ㄈ┮环桨霐?shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派?！ 。ㄋ模┮环桨霐?shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員。 ?。ㄎ澹┮环降纳a(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進行。 ?。┮环降馁徺I或銷售活動主要由另一方控制。 ?。ㄆ撸┮环浇邮芑蛱峁﹦趧罩饕闪硪环娇刂?。 ?。ò耍┮环綄α硪环降纳a(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達到本條第（一）項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟利益，以及家族、親屬關(guān)系等。 四、關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型： ?。ㄒ唬┯行钨Y產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務； ?。ǘo形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、專利、商標、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務； ?。ㄈ┤谕ㄙY金，包括各類長短期資金拆借和擔保以及各類計息預付款和延期付款等業(yè)務； ?。ㄋ模┨峁﹦趧?，包括市場調(diào)查、行銷、管理、行政事務、技術(shù)服務、維修、設(shè)計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務的提供。 五、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》可在大廳領(lǐng)取或青島地稅網(wǎng)站下載www.qdds.net。 六、在網(wǎng)上申報功能實現(xiàn)之前，請有關(guān)企業(yè)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條第三款的規(guī)定，在5月底前到主管稅務機關(guān)報送紙質(zhì)資料?！ ∑?、企業(yè)未按照有關(guān)規(guī)定向稅務機關(guān)報送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處以二千元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。 |
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