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| 母子公司間支付的服務(wù)費能否稅前扣除 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：739 |
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| 【問題】 母子公司間提供服務(wù)支付的費用，可否在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 【解答】 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕86號）規(guī)定，母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理。 母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。 子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費用，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料。 不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費用不得稅前扣除。 延伸閱讀————一、母子公司的商業(yè)信息服務(wù)費是否在稅前扣除？ 問：國外母公司給中國境內(nèi)子公司定期提供行業(yè)狀況、發(fā)展動態(tài)等商業(yè)信息，母公司向子公司收取的服務(wù)費可否在稅前扣除？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕86號）規(guī)定，母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標準及金額等，按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，子公司應(yīng)按企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理，作為成本費用在稅前扣除。 二、支付境內(nèi)管理服務(wù)費能否稅前扣除應(yīng)區(qū)分具體情況 新企業(yè)所得稅法及其實施條例施行以來，不少納稅人對于境內(nèi)分公司支付總公司及子公司支付母公司管理服務(wù)費能否稅前扣除問題的存在著困惑，下面我們通過分析來明晰一下這個問題?！ 【硟?nèi)總分機構(gòu)之間根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十條第二款的規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。即不具有法人資格的分支機構(gòu)不需要獨立計算繳納企業(yè)所得稅，匯總計算繳納的結(jié)果是分支機構(gòu)管理費支出與總機構(gòu)管理費收入自動抵消?！ 【硟?nèi)母子公司之間：根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十九條的規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費不得扣除。此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕86號）的規(guī)定，在中國境內(nèi)，屬于不同獨立法人的母子公司之間，母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理。母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅，子公司作為成本費用在稅前扣除?！ √貏e需要注意的是：子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費用，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費用不得稅前扣除。 |
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