5.《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅收抵減情況表)。
6.《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》。
(二)增值稅小規(guī)模納稅人報送如下申報表及附表：
1.《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》。
2.《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》。
小規(guī)模納稅人提供應稅服務，在確定應稅服務銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》。其他情況不填寫該附列資料。
五、增值稅納稅義務發(fā)生時間
(一)納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。
(二)納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
(三)納稅人發(fā)生視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。
(四)增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
六、增值稅納稅地點的規(guī)定
(一)固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權(quán)的財政和稅務機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。
(二)非固定業(yè)戶應當向應稅服務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)補征稅款。
(三)扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。
七、增值稅的計算繳納
(一)一般納稅人計算繳納增值稅
一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。應納稅額是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
其中：銷項稅額是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額。進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。
一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。
(二)小規(guī)模納稅人計算繳納增值稅
小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅，即按照銷售額和增值稅征收率計算增值稅額，不得抵扣進項稅額。簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額。
海南省國家稅務局
2013-9-3
