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| 2010年同期資料準(zhǔn)備檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1422 |
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| 2010年7月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于開展同期資料檢查的通知》（國稅函[2010]323號），其主要目的是：初步了解同期資料的準(zhǔn)備情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)的最終目標(biāo)是希望企業(yè)準(zhǔn)備一個合規(guī)的資料。 在檢查中，發(fā)現(xiàn)的主要問題包括： 1. 準(zhǔn)備過于倉促，未嚴(yán)格按法規(guī)的要求； 2. 多數(shù)報(bào)告偏重于驗(yàn)證利潤率的合理性，忽略企業(yè)本身經(jīng)營策略、功能風(fēng)險(xiǎn)分析說明和分析； 3. 定價原則和定價方法的選擇說明不夠，定價原則中未提及境外總部給予的利潤空間； 4. 可比公司的選擇差強(qiáng)人意； 5. 無形資產(chǎn)交易（如：融資、技術(shù)等特許權(quán)使用費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用等）的分析過于簡單； 6. 未提及中國市場溢價、勞務(wù)成本節(jié)約等中國企業(yè)的歸屬問題； 7. 關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易成本費(fèi)用劃分問題； 8. 針對不同類型的關(guān)聯(lián)交易，未單獨(dú)分析；以及 9. 忽視股權(quán)交易的分析等?！ ?nbsp; 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)對于關(guān)聯(lián)交易的描述過于簡單， 主要存在以下問題： 1、無形資產(chǎn)交易的分析過于簡單 目前我國稅務(wù)機(jī)關(guān)對于關(guān)聯(lián)無形資產(chǎn)交易尤為關(guān)注，如：技術(shù)使用費(fèi)、商標(biāo)使用費(fèi)，關(guān)注：支付基數(shù)、支付比例、支付條件、支付年限等。 2、關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易成本費(fèi)用的劃分 建議：企業(yè)在日常管理中，盡可能的單獨(dú)記錄關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的情況。如果不能合理劃分，建議選用合適的拆分原則。 3、忽視股權(quán)交易的分析 雖然國稅發(fā)[2009]2號文中只提及：有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用、無形資產(chǎn)的許可和使用、勞務(wù)提供、融通資金，并未提及股權(quán)交易，但根據(jù)國稅函[2009]698號文的精神，稅務(wù)機(jī)關(guān)十分關(guān)注股權(quán)交易。 法規(guī)解讀—— 國稅函[2009]698號文,趨勢還是特例？ 關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓中股息重復(fù)征稅問題-由國稅函[2009]698號想到的 國稅函[2009]698號文對于境外PE/VC的影響與分析 境外PE/VC需要高度關(guān)注國稅函698號文及相關(guān)政策趨勢 國稅函[2009]698號政策解讀：加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅 ... 4、“抵消交易”的可能性 關(guān)聯(lián)方之間收取價款交易與支付價款交易相互抵消的，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行分析時，將還原抵消交易，分別評估。如：企業(yè)不支付技術(shù)使用費(fèi)，同時銷售交易價格遠(yuǎn)低于非關(guān)聯(lián)交易的價格，此時稅務(wù)機(jī)關(guān)可能懷疑企業(yè)存在“抵消交易”?！ 《悇?wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行同期資料檢查時，認(rèn)為企業(yè)在進(jìn)行可比性分析時，存在一些問題： 通常選用利潤水平較低的可比企業(yè)，以證明關(guān)聯(lián)交易的合理性； 四分位空間選擇過大（中位值很低）大量篇幅集中在可比驗(yàn)證； 企業(yè)可比性分析的過程過于簡單，無法反映出可比公司刪除的具體原因； 可比公司的選取中，過于忽略產(chǎn)品的相似性； 企業(yè)使用的可比公司財(cái)務(wù)信息，來源非上市公司或稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可的數(shù)據(jù)庫中的資料； 部分企業(yè)的利潤水平，低于可比公司四分位區(qū)間的下四分位值； 企業(yè)特殊因素分析或差異性調(diào)整分析略有牽強(qiáng)，不符合具體的經(jīng)濟(jì)情況。 |
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