一、中介機(jī)構(gòu)對(duì)符合25號(hào)公告第二十七條、二十九條、三十條以及四十五條規(guī)定情形（以下簡稱規(guī)定情形）的資產(chǎn)損失出具《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證報(bào)告》（以下簡稱《鑒證報(bào)告》）適用本《暫行意見》。
二、中介機(jī)構(gòu)出具《鑒證報(bào)告》時(shí)，應(yīng)對(duì)符合規(guī)定情形的資產(chǎn)損失進(jìn)行專項(xiàng)說明，并填報(bào)《中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除分類鑒證表》（以下簡稱《專項(xiàng)資產(chǎn)損失分類鑒證表》）（詳見附件）。專項(xiàng)說明應(yīng)明確以下內(nèi)容：
（一）資產(chǎn)損失的類型、發(fā)生資產(chǎn)損失的具體情形。
（二）資產(chǎn)損失所屬年度、損失原因以及損失金額。
（三）資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)核算情況，包括會(huì)計(jì)處理科目、相關(guān)憑證編號(hào)。
（四）資產(chǎn)損失稅會(huì)差異造成的納稅調(diào)整情況。
（五）中介機(jī)構(gòu)對(duì)每項(xiàng)損失的審核鑒證意見和做出具體審核鑒證意見依據(jù)的具體政策條款。
（六）資產(chǎn)損失證據(jù)材料目錄。
按照《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局公告〔2011〕16號(hào)）的規(guī)定實(shí)行匯總申報(bào)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失的單位，應(yīng)按上述內(nèi)容分別列明各分支機(jī)構(gòu)損失情況。
三、中介機(jī)構(gòu)應(yīng)審核整理被鑒證企業(yè)單位按照25號(hào)公告和相關(guān)規(guī)定提供的證據(jù)材料，保證有關(guān)證據(jù)資料的完整和準(zhǔn)確。
四、被鑒證企業(yè)單位申報(bào)扣除符合規(guī)定情形的資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)將《專項(xiàng)資產(chǎn)損失分類鑒證表》和證據(jù)材料作為《鑒證報(bào)告》附報(bào)資料一并報(bào)送。
五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)規(guī)定情形資產(chǎn)損失后續(xù)審核中發(fā)現(xiàn)企業(yè)單位申報(bào)不真實(shí)、不準(zhǔn)確的，應(yīng)對(duì)參與鑒證的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行登記，并將有關(guān)情況在當(dāng)年9月底前上報(bào)市國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局所得稅處，市國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局所得稅處及時(shí)通報(bào)注冊(cè)稅務(wù)師管理中心按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
六、本《暫行意見》自2013年1月1日起執(zhí)行。
附件：
1.《中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除分類鑒證表(存貨損失)》
2.《中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除分類鑒證表(固定資產(chǎn)損失)》
3.《中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除分類鑒證表(關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款和擔(dān)保形成的債權(quán)損失)》
下載:xls文件
