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| 財會[2011]4號 境外會計師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)暫行規(guī)定 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：1823 |
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| 財政部關(guān)于印發(fā)《境外會計師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》的通知財會[2011]4號 2011.3.21各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政委員會： 為了進一步規(guī)范境外會計師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)行為，我部制定了《境外會計師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。自本《暫行規(guī)定》發(fā)布之日起，一律使用新版《境外會計師事務(wù)所臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)許可證》。各省級財政部門應(yīng)當根據(jù)需要，及時向我部申領(lǐng)新版證書。附件:境外會計師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)暫行規(guī)定第一條 為了進一步規(guī)范境外會計師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的行為，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本暫行規(guī)定。第二條 本暫行規(guī)定所稱的境外會計師事務(wù)所，是指在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)以及外國注冊設(shè)立的會計師事務(wù)所。本暫行規(guī)定所稱的臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)（以下簡稱臨時執(zhí)業(yè)），是指境外會計師事務(wù)所接受境外委托方的委托，對中國內(nèi)地設(shè)立的公司或其他相關(guān)機構(gòu)（以下簡稱境內(nèi)相關(guān)機構(gòu)）臨時性執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。臨時執(zhí)業(yè)的業(yè)務(wù)范圍僅限于境外委托方委托的審計業(yè)務(wù)，臨時執(zhí)業(yè)報告在中國內(nèi)地不具有法律效力。中國法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當由內(nèi)地會計師事務(wù)所及其注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)，境外會計師事務(wù)所及其注冊會計師不得執(zhí)行。第三條 境外會計師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時執(zhí)業(yè)應(yīng)當向臨時執(zhí)業(yè)所在地的省級財政部門提出書面申請。境外會計師事務(wù)所需在中國內(nèi)地兩個或兩個以上省、自治區(qū)、直轄市臨時執(zhí)業(yè)的，應(yīng)當向財政部提出申請。經(jīng)財政部門批準并頒發(fā)臨時執(zhí)業(yè)許可證后，境外會計師事務(wù)所方可在中國內(nèi)地臨時執(zhí)業(yè)。第四條 鼓勵境外會計師事務(wù)所與內(nèi)地會計師事務(wù)所加強在臨時執(zhí)業(yè)中的業(yè)務(wù)合作，并以簽訂業(yè)務(wù)合作協(xié)議等方式明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。內(nèi)地會計師事務(wù)所及相關(guān)單位和個人，不得與尚未取得臨時執(zhí)業(yè)許可證或臨時執(zhí)業(yè)許可證已廢止的境外會計師事務(wù)所開展臨時執(zhí)業(yè)方面的合作，也不得向其提供審計工作底稿等相關(guān)業(yè)務(wù)資料。第五條 申請辦理臨時執(zhí)業(yè)許可證的境外會計師事務(wù)所，應(yīng)當向財政部門提交下列書面材料：（一）境外會計師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)申請表（附表1）；（二）境外會計師事務(wù)所所在國家或地區(qū)的開業(yè)證書復(fù)印件和營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；（三）境外委托方與境內(nèi)相關(guān)機構(gòu)信息表（附表2）；（四）擬派注冊會計師和其他境外相關(guān)工作人員信息表（附表3）；（五）擬派注冊會計師的執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件和其他境外相關(guān)工作人員的合法身份有效證明復(fù)印件；（六）境外委托方委托書復(fù)印件；（七）境內(nèi)相關(guān)機構(gòu)接受境外會計師事務(wù)所臨時執(zhí)業(yè)的確認書復(fù)印件。境外會計師事務(wù)所、境外委托方、境內(nèi)相關(guān)機構(gòu)對上述申請材料的真實性、完整性負責。第六條 財政部門批準境外會計師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時執(zhí)業(yè)，應(yīng)當按照下列要求辦理：（一）自受理申請之日起20個工作日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出決定的，經(jīng)財政部門負責人批準，可以適當延長，并告知申請人，但是延長期限最多不超過10個工作日。作出批準決定的，應(yīng)當同時頒發(fā)《境外會計師事務(wù)所臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)許可證》；（二）財政部門批準臨時執(zhí)業(yè)的決定應(yīng)當予以公告；（三）財政部門應(yīng)當自作出批準決定之日起15個工作日內(nèi)將審批情況錄入注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)；（四）省級財政部門應(yīng)當自作出批準決定之日起15個工作日內(nèi)將批準文件報送財政部。第七條 香港、澳門特別行政區(qū)會計師事務(wù)所臨時執(zhí)業(yè)許可證有效期為5年。臺灣地區(qū)會計師事務(wù)所臨時執(zhí)業(yè)許可證有效期為1年。外國會計師事務(wù)所臨時執(zhí)業(yè)許可證有效期為半年。臨時執(zhí)業(yè)許可證逾期的，應(yīng)當重新申請辦理。第八條 境外會計師事務(wù)所在臨時執(zhí)業(yè)許可證有效期內(nèi)新增或變更臨時執(zhí)業(yè)項目的，以及《境外會計師事務(wù)所臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)許可證》上載明信息發(fā)生變更的，應(yīng)當及時向?qū)徟鷻C關(guān)報告。因前述事項變更需換發(fā)臨時執(zhí)業(yè)許可證的，應(yīng)當提交相應(yīng)的證明材料。第九條 在臨時執(zhí)業(yè)許可證有效期內(nèi)，境外會計師事務(wù)所終止經(jīng)營或被境外相關(guān)機構(gòu)撤銷執(zhí)業(yè)資格的，其所取得的在中國內(nèi)地的臨時執(zhí)業(yè)許可證相應(yīng)廢止。第十條 在中國內(nèi)地臨時執(zhí)業(yè)的境外會計師事務(wù)所應(yīng)當在每年5月31日之前，向臨時執(zhí)業(yè)許可證頒發(fā)機關(guān)報備上年度臨時執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)報告表（附表4）。向省級財政部門報備的，應(yīng)當同時抄報財政部。第十一條 臨時執(zhí)業(yè)許可證到期前即結(jié)束臨時執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)且在臨時執(zhí)業(yè)許可證有效期內(nèi)不再臨時執(zhí)業(yè)的，應(yīng)當在臨時執(zhí)業(yè)結(jié)束后3個月內(nèi)報備臨時執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)報告表，交回臨時執(zhí)業(yè)許可證，并由財政部門予以公告。第十二條 財政部門應(yīng)當加強對境外會計師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時執(zhí)業(yè)的監(jiān)督和管理，采取約談境外會計師事務(wù)所和境內(nèi)相關(guān)機構(gòu)、現(xiàn)場走訪、定期核查等多種形式監(jiān)督檢查臨時執(zhí)業(yè)情況。對臨時執(zhí)業(yè)審批和管理中發(fā)現(xiàn)的不當行為，按下列規(guī)定處理：（一）未按規(guī)定辦理臨時執(zhí)業(yè)許可證，或者臨時執(zhí)業(yè)許可證已過期但仍在中國內(nèi)地臨時執(zhí)業(yè)的，責令其停止執(zhí)業(yè)活動，予以公告，5年以內(nèi)不再受理其臨時執(zhí)業(yè)申請。（二）在申請臨時執(zhí)業(yè)許可證過程中弄虛作假的，不予批準，5年以內(nèi)不再受理其臨時執(zhí)業(yè)申請。（三）境外會計師事務(wù)所終止經(jīng)營或被境外相關(guān)機構(gòu)撤銷執(zhí)業(yè)資格后，仍以原獲得的臨時執(zhí)業(yè)許可證在中國內(nèi)地臨時執(zhí)業(yè)的，責令其停止執(zhí)業(yè)活動，予以公告。對其執(zhí)業(yè)的注冊會計師，予以公告，5年以內(nèi)不再受理與其相關(guān)的臨時執(zhí)業(yè)申請。（四）未按臨時執(zhí)業(yè)申請的時間、地點、人員和境內(nèi)相關(guān)機構(gòu)名單開展臨時執(zhí)業(yè)活動且未及時向?qū)徟鷻C關(guān)報告的，責令其限期改正；情節(jié)較重的，予以公告，5年以內(nèi)不再受理其臨時執(zhí)業(yè)申請。（五）未按規(guī)定報備臨時執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)活動的，責令其限期改正；情節(jié)較重的，予以公告，5年以內(nèi)不再受理其臨時執(zhí)業(yè)申請。（六）境外會計師事務(wù)所和境內(nèi)相關(guān)機構(gòu)、個人存在違反中國保密法律法規(guī)的，責令其限期改正，不再受理其臨時執(zhí)業(yè)申請；涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)處理。第十三條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。第十四條 自本規(guī)定施行之日起，財政部于1993年12月6日發(fā)布的《外國會計師事務(wù)所在中國境內(nèi)臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的暫行規(guī)定》（財會協(xié)字[1993]119號）、1993年12月27日發(fā)布的《<外國會計師事務(wù)所在中國境內(nèi)臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的暫行規(guī)定>的補充規(guī)定》（財會協(xié)字[1993]134號）、1994年5月26日發(fā)布的《港、澳、臺地區(qū)會計師事務(wù)所來內(nèi)地臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的暫行規(guī)定》（財會協(xié)字[1994]81號）、2003年3月10日發(fā)布的《關(guān)于使用新版臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)許可證書的通知》（財辦會[2003]10號）、2003年11月26日發(fā)布的《<港、澳、臺地區(qū)會計師事務(wù)所來內(nèi)地臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的暫行規(guī)定>的補充規(guī)定》（財會[2003]33號）、2005年11月28日發(fā)布的《關(guān)于延長臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)許可證有效期的通知》（財會[2005]21號）和2008年9月16日發(fā)布的《關(guān)于延長港澳地區(qū)會計師事務(wù)所來內(nèi)地臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)許可證有效期的通知》（財會[2008]12號）同時廢止。附表1：境外會計師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)申請表附表2：境外委托方與境內(nèi)相關(guān)機構(gòu)信息表附表3：擬派注冊會計師和其他境外相關(guān)工作人員信息表附表4：境外會計師事務(wù)所臨時執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)報告表 財政部會計司有關(guān)負責人就發(fā)布《境外會計師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》答記者問 2011年3月21日，財政部發(fā)布了《境外會計師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》（財會[2011]4號）（以下簡稱暫行規(guī)定）。日前，財政部會計司有關(guān)負責人就發(fā)布實施該暫行規(guī)定的有關(guān)問題回答了記者的提問。 問：請介紹一下境外會計師事務(wù)所在中國內(nèi)地臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的概念和業(yè)務(wù)范圍。 答：境外會計師事務(wù)所臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)（以下簡稱臨時執(zhí)業(yè)）指的是指在香港特區(qū)、澳門特區(qū)、臺灣地區(qū)及外國注冊設(shè)立的會計師事務(wù)所接受境外委托方的委托，對在中國內(nèi)地設(shè)立的公司或其他相關(guān)機構(gòu)（以下簡稱境內(nèi)相關(guān)機構(gòu)）臨時性執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。 臨時執(zhí)業(yè)的業(yè)務(wù)范圍僅限于境外委托方委托的審計業(yè)務(wù)，臨時執(zhí)業(yè)報告只適用于境外委托方的特定委托目的，在中國內(nèi)地不具有法律效力。中國法律法規(guī)規(guī)定的應(yīng)由內(nèi)地注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)，境外會計師事務(wù)所不得從事。 問：請介紹發(fā)布該暫行規(guī)定的背景和意義。 答：自1993年起，財政部開始允許境外會計師事務(wù)所來內(nèi)地臨時執(zhí)業(yè)。隨著我國改革開放的不斷深化，境外公司來中國內(nèi)地投資日益增多。與之相適應(yīng)，境外會計師事務(wù)所來中國內(nèi)地臨時執(zhí)業(yè)也不斷增多。2003年以來，內(nèi)地與港澳多次簽署《關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》（CEPA）及其補充協(xié)議，2010年內(nèi)地與臺灣簽署《海峽兩岸經(jīng)濟合作框架協(xié)議》（ECFA），港澳臺會計師事務(wù)所來內(nèi)地臨時執(zhí)業(yè)因此享有更多的便利，境外會計師事務(wù)所來內(nèi)地臨時執(zhí)業(yè)也更加頻繁。僅2010年,財政部直接審批的臨時執(zhí)業(yè)就達33家（次）。同時，臨時執(zhí)業(yè)地域范圍也從最初的沿海開放城市逐步擴大到近30個?。▍^(qū)、市）。 境外會計師事務(wù)所來內(nèi)地臨時執(zhí)業(yè)日益增多、執(zhí)業(yè)地域范圍更廣的現(xiàn)狀，迫切要求我們根據(jù)新形勢新情況，進一步加強對臨時執(zhí)業(yè)的管理。另一方面，現(xiàn)行的與臨時執(zhí)業(yè)相關(guān)的各種規(guī)定較為分散，分別針對香港特區(qū)、澳門特區(qū)、臺灣地區(qū)會計師事務(wù)所和外國會計師事務(wù)所作出規(guī)定，口徑要求不盡統(tǒng)一，不利于加強管理，亟需進行整合。為此，我部制定發(fā)布了本暫行規(guī)定，統(tǒng)一了相關(guān)政策規(guī)定，強化了臨時執(zhí)業(yè)審批、執(zhí)行等多環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，對于規(guī)范臨時執(zhí)業(yè)行為，促進臨時執(zhí)業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。 問：請介紹境外會計師事務(wù)所來內(nèi)地臨時執(zhí)業(yè)的申請條件。 答：只要是在境外依法設(shè)立并正常執(zhí)業(yè)的會計師事務(wù)所，且不存在暫行規(guī)定第十二條規(guī)定的相關(guān)情形的，均可向財政部門申請在中國內(nèi)地臨時執(zhí)業(yè)。 境外會計師事務(wù)所申請臨時執(zhí)業(yè)，需提供真實完整的書面申請材料,以證明該境外會計師事務(wù)所是合法設(shè)立并正常執(zhí)業(yè)的，同時應(yīng)提供相關(guān)注冊會計師的專業(yè)資格證明、其他相關(guān)工作人員的合法身份證明、境外委托方的委托書及境內(nèi)相關(guān)機構(gòu)的確認書等。境外會計師事務(wù)所、境外委托方、境內(nèi)相關(guān)機構(gòu)應(yīng)對申請材料的真實性、完整性負責。 問：境外會計師事務(wù)所獲得臨時執(zhí)業(yè)資格后，還有哪些后續(xù)要求？ 答：對境外會計師事務(wù)所臨時執(zhí)業(yè)的后續(xù)要求主要有兩項，即按申請執(zhí)業(yè)和按規(guī)定報備。首先，臨時執(zhí)業(yè)活動應(yīng)以申請信息為限，境外會計師事務(wù)所應(yīng)當按照申請的時間、地點和人員執(zhí)業(yè)。如果新增或變更臨時執(zhí)業(yè)項目的，以及許可證上載明信息發(fā)生變更的，應(yīng)及時向?qū)徟鷻C關(guān)報告。因前述事項變更涉及換證的，需提交相應(yīng)的證明材料。其次，境外會計師事務(wù)所須向財政部門報備臨時執(zhí)業(yè)情況。對臨時執(zhí)業(yè)的監(jiān)管是一個動態(tài)監(jiān)管過程，以往的臨時執(zhí)業(yè)存在執(zhí)業(yè)情況反饋缺失，境外會計師事務(wù)所和審批部門后續(xù)溝通不暢等問題。對此，暫行規(guī)定新增了臨時執(zhí)業(yè)報備要求，便于監(jiān)管部門進行前后信息比較，并了解項目完成率、項目人員配比率、項目人員實際執(zhí)業(yè)時間等信息，進一步提高臨時執(zhí)業(yè)管理的科學性和有效性。臨時執(zhí)業(yè)報備一般應(yīng)與會計師事務(wù)所年度報備同時進行。臨時執(zhí)業(yè)時間較短，在許可證到期前即結(jié)束臨時執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)且在許可證有效期內(nèi)不再臨時執(zhí)業(yè)的，境外會計師事務(wù)所應(yīng)當在臨時執(zhí)業(yè)結(jié)束后3個月內(nèi)報備臨時執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)報告表，交回許可證，并由財政部門予以公告。 問：對臨時執(zhí)業(yè)中出現(xiàn)的不當行為有何處罰措施？ 答：暫行規(guī)定在原有基礎(chǔ)上，將臨時執(zhí)業(yè)中的不當行為分為三類，逐條列舉并規(guī)定了相應(yīng)罰則。第一類是前置許可申請中的不當行為，包括未獲得許可即進行臨時執(zhí)業(yè)和申請過程中弄虛作假的，第二類是未按規(guī)定履行臨時執(zhí)業(yè)后續(xù)義務(wù)的不當行為，包括會計師事務(wù)所終止后仍執(zhí)業(yè)、未按申請范圍執(zhí)業(yè)且未及時報告變更和未按規(guī)定報備的。對以上兩類不當行為可以處以責令其停止執(zhí)業(yè)、責令其限期改正、予以公告和5年內(nèi)不再受理其臨時執(zhí)業(yè)申請等處理。第三類不當行為是在臨時執(zhí)業(yè)中出現(xiàn)違反保密法律法規(guī)的行為，財政部門對此可采取責令其限期改正、不再受理其臨時執(zhí)業(yè)申請的處理；涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)處理。 |
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