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| 房地產(chǎn)招待費、業(yè)務宣傳費的結轉時限 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：421 |
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| 問：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2004年開始開發(fā)，2008年取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入。請問：2004年發(fā)生的業(yè)務招待費、宣傳費、廣告費能否結轉到2008年并按新的《企業(yè)所得稅法》有關規(guī)定扣除？對國稅發(fā)[2006]31號關于新辦的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得第一筆銷售開發(fā)產(chǎn)品收入之前發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費，可以向以后年度結轉，但最長不得超過3年如何理解？是上述費用發(fā)生后的3年內，還是取得第一筆銷售開發(fā)產(chǎn)品收入后的3年內？答：1、對您的問題關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2004年開始開發(fā)，2008年取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入2004年發(fā)生的業(yè)務招待費、宣傳費、廣告費屬于新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入之前發(fā)生的，根據(jù)《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)有關企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]83號）五、關于成本和費用的扣除問題（七）廣告費和業(yè)務宣傳費。新辦房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關的廣告費和業(yè)務宣傳費，可無限期結轉以后年度，按規(guī)定的標準扣除。但2006年1月1日起執(zhí)行的國稅發(fā)[2006]31號文廢止了國稅發(fā)[2003]83號文，執(zhí)行結轉期限最長不得超過3個納稅年度。因此，2004年發(fā)生的業(yè)務招待費、宣傳費、廣告費不能結轉到2008年并按新的《企業(yè)所得稅法》有關規(guī)定扣除。2、自2006年1月1日起執(zhí)行的《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號）中規(guī)定的，新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關的廣告費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費，可以向后結轉，按稅收規(guī)定的標準扣除，但結轉期限最長不得超過3個納稅年度。沒有法規(guī)明確是在上述費用發(fā)生后的3年內，還是取得第一筆銷售開發(fā)產(chǎn)品收入后的3年內。我們理解應是上述費用發(fā)生后的3年內，具體執(zhí)行，建議您與當?shù)刂鞴芏悇諜C關溝通解決。 |
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