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房地產(chǎn)招待費、業(yè)務宣傳費的結轉時限 |
發(fā)布時間:2011/11/22 來源: 閱讀次數(shù):421 |
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問:某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2004年開始開發(fā),2008年取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入。請問:2004年發(fā)生的業(yè)務招待費、宣傳費、廣告費能否結轉到2008年并按新的《企業(yè)所得稅法》有關規(guī)定扣除?對國稅發(fā)[2006]31號關于新辦的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得第一筆銷售開發(fā)產(chǎn)品收入之前發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費,可以向以后年度結轉,但最長不得超過3年如何理解?是上述費用發(fā)生后的3年內,還是取得第一筆銷售開發(fā)產(chǎn)品收入后的3年內?答:1、對您的問題關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2004年開始開發(fā),2008年取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入2004年發(fā)生的業(yè)務招待費、宣傳費、廣告費屬于新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入之前發(fā)生的,根據(jù)《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)有關企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2003]83號)五、關于成本和費用的扣除問題(七)廣告費和業(yè)務宣傳費。新辦房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品銷售收入之前發(fā)生的,與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關的廣告費和業(yè)務宣傳費,可無限期結轉以后年度,按規(guī)定的標準扣除。但2006年1月1日起執(zhí)行的國稅發(fā)[2006]31號文廢止了國稅發(fā)[2003]83號文,執(zhí)行結轉期限最長不得超過3個納稅年度。因此,2004年發(fā)生的業(yè)務招待費、宣傳費、廣告費不能結轉到2008年并按新的《企業(yè)所得稅法》有關規(guī)定扣除。2、自2006年1月1日起執(zhí)行的《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2006]31號)中規(guī)定的,新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入之前發(fā)生的,與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關的廣告費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費,可以向后結轉,按稅收規(guī)定的標準扣除,但結轉期限最長不得超過3個納稅年度。沒有法規(guī)明確是在上述費用發(fā)生后的3年內,還是取得第一筆銷售開發(fā)產(chǎn)品收入后的3年內。我們理解應是上述費用發(fā)生后的3年內,具體執(zhí)行,建議您與當?shù)刂鞴芏悇諜C關溝通解決。 |
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