2014年11月3日,國家稅務(wù)總局發(fā)布了修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2014年版)》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2014年版)填報(bào)說明》(國家稅務(wù)總局公告2014年第63號),自2015年1月1日施行。
根據(jù)63號公告,說明新年度納稅申報(bào)表的適用對象和體系架構(gòu)。
新申報(bào)表的適用對象
從2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳開始,實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人,包括跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)和不匯總納稅的企業(yè),均應(yīng)填報(bào)此表。非居民納稅人、實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民納稅人、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu),不填報(bào)此表。
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu),使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2014年版)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第28號)進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。
新申報(bào)表的體系架構(gòu)
新申報(bào)表共41張,包括:1張基礎(chǔ)信息表,1張主表,6張收入費(fèi)用明細(xì)表(編號1-4),15張納稅調(diào)整表(編號5),1張?zhí)潛p彌補(bǔ)表(編號6),11張稅收優(yōu)惠表(編號7),4張境外所得抵免表(編號8),2張匯總納稅表(編號9)。新申報(bào)表圍繞主表進(jìn)行填報(bào),主表數(shù)據(jù)大部分從附表生成或從財(cái)務(wù)報(bào)表直接取得。
附表分為三級,其中,稅收優(yōu)惠明細(xì)表沒有一級附表。新申報(bào)表中許多附表可以由納稅人根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況選擇填報(bào),納稅人有此業(yè)務(wù)的,選擇填報(bào),沒有此業(yè)務(wù)的,就無需填報(bào)。新申報(bào)表的每張附表既獨(dú)立體現(xiàn)現(xiàn)行的所得稅政策,又與主表密切關(guān)聯(lián)。
總體上看,與原申報(bào)表16張表格相比,新申報(bào)表層級分明、內(nèi)容完整、邏輯嚴(yán)密,更加科學(xué)合理。
在原申報(bào)表中,收入費(fèi)用明細(xì)表是主表的附表,但由于在收入明細(xì)表和成本費(fèi)用明細(xì)表要分別填報(bào)視同銷售收入和視同銷售成本,并進(jìn)而填報(bào)納稅調(diào)整明細(xì)表,因此,收入明細(xì)表和成本費(fèi)用明細(xì)表又成了納稅調(diào)整明細(xì)表的附表。
稅收優(yōu)惠明細(xì)表中的減免所得稅額和抵免所得稅額直接填報(bào)主表,而免稅收入、減計(jì)收入、減免稅項(xiàng)目所得、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額則要填報(bào)納稅調(diào)整明細(xì)表,并在主表中的納稅調(diào)整減少額下面進(jìn)行明細(xì)反映。境外所得稅收抵免明細(xì)表是主表的附表,但境外所得也要填報(bào)納稅調(diào)整明細(xì)表。 |
