案例1
近日，隨著一份稅收通用繳款書的開出，浙江省桐鄉(xiāng)市國稅局成功入庫由某集團公司繳納的非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅5315.42萬元。
今年上半年，根據(jù)該公司提交的非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的備案報告相關(guān)資料，該局立刻安排稅務(wù)人員進行跟進關(guān)注。英屬維爾京群島某公司向該公司轉(zhuǎn)讓其持有的境內(nèi)一公司的股權(quán)，應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅。為此，涉外稅收管理人員積極協(xié)助企業(yè)，做好對境外公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入與股權(quán)成本等的核對計算，便利企業(yè)落實代扣代繳非居民企業(yè)所得稅的法定義務(wù)，成功入庫由該公司繳納的非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅。
案例2
2009年，依托股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息協(xié)作制度，發(fā)現(xiàn)重點排摸對象某集團有限公司的外方股東將其持有的部分股份，境外轉(zhuǎn)讓給某國際有限公司，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益未申報納稅。經(jīng)多次交涉，外方在確鑿的證據(jù)面前，最終表示服從中國稅法規(guī)定，認繳非居民稅收1094萬元。這一案件，追征非居民稅收首次突破千萬元，稅款入庫首次由納稅人直接從境外以外匯匯入。
案例3
2010年，某股份有限公司向該局申請出具《股權(quán)交易稅務(wù)事項證明》，所提交的資料顯示，其境外股東因未能如期實現(xiàn)在引入戰(zhàn)略投資者時承諾的3年上市，而以其持有的股份，無償賠償給境內(nèi)、外地其他股東。同時，該股份有限公司另有股權(quán)交易業(yè)務(wù)發(fā)生，轉(zhuǎn)讓價格約為原始股價的9倍。由于是無償賠償，該股東認為其已經(jīng)是重大損失，無應(yīng)稅收益。經(jīng)對該股轉(zhuǎn)行為的分析，稅務(wù)人員認為，所謂無償賠償，其實質(zhì)是股份的溢價轉(zhuǎn)讓與放棄收取股轉(zhuǎn)價款造成損失的結(jié)合，就股轉(zhuǎn)而言，應(yīng)按公允價格計算確認收益并計稅。由于情況特殊，在請求上級局認同確認后，即通知企業(yè)及其境外股東，該項股轉(zhuǎn)應(yīng)參照企業(yè)同期發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格計算確認收益，并作了政策的宣傳與解讀。由于該項股轉(zhuǎn)無款項支付，無扣繳義務(wù)人，納稅人委托本地企業(yè)代理申報繳納了非居民稅收347萬元。
案例4
2010年3月，該局在日常檢查中，發(fā)現(xiàn)當?shù)匾患抑脴I(yè)公司的股權(quán)屬性發(fā)生大幅變動，卻沒有申請辦理變更登記，這引起稅務(wù)人員的注意。進一步調(diào)查得知，該公司原是香港某集團公司全資控股的子公司，2009年12月，該香港集團公司與廣東省某公司簽訂了股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將該公司80%股份轉(zhuǎn)讓于后者。廣東省公司分期支付了款項，但均未按國家稅務(wù)總局《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的規(guī)定履行扣繳義務(wù)。該局立即向廣東省當?shù)貒愊到y(tǒng)求證，確認當?shù)貒惥譄o任何與此相關(guān)的納稅登記以及申報記錄。同時，該局也從未收到過該香港集團公司的納稅申報。由此可以確定，該股份轉(zhuǎn)讓行為符合非居民企業(yè)所得稅漏征情形。該局當即決定，立即開展遺漏稅款的追繳工作。
由于受讓方在外省，該公司先是借口股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行為，無法提供相關(guān)資料，后又提出應(yīng)由外省的扣繳義務(wù)人向其主管稅務(wù)機關(guān)提交資料。經(jīng)多次約談宣傳后，企業(yè)方提供了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議等資料。根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中介機構(gòu)出具的財務(wù)調(diào)查報告、資產(chǎn)評估報告，該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價18551583美元，轉(zhuǎn)讓價款分期支付，且首期已過扣繳期限。此時，省外稅務(wù)機關(guān)并未通知協(xié)同管理。雖并非第一管轄權(quán)稅務(wù)機關(guān)，為避免國家稅收流失，該局即確定人員實施跟蹤監(jiān)管，一方面責成企業(yè)提供外省扣繳義務(wù)人已扣繳稅款的憑證，另一方面，向省局、國家稅務(wù)總局請示是否應(yīng)主動承擔和履行管轄權(quán)，并請求上級局支持協(xié)調(diào)。在得到國家稅務(wù)總局國際司非居民處領(lǐng)導(dǎo)明確答復(fù)后，該局即開展稅款追繳，向企業(yè)和納稅人分別下發(fā)稅務(wù)事項通知書，明確企業(yè)的協(xié)助責任和納稅人的申報納稅責任。至2011年4月，經(jīng)多方采取有效措施，終于成功追繳其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)納的非居民稅收1205萬元。 |
