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| 制定專門、規(guī)范的境外所得稅收管理辦法 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：895 |
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| 近日，有關(guān)專家在國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所召開的中國企業(yè)對外投資合作稅收問題研究課題結(jié)題會上指出，目前稅務(wù)機關(guān)對于國內(nèi)對外投資企業(yè)的稅收征管和服務(wù)措施取得了一定的成效，促進了我國企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略的實施。但從總體來看，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)境外投資企業(yè)的征管及服務(wù)效能還存在一些問題，有待進一步提升。 第一，企業(yè)境外投資的征管法規(guī)建設(shè)滯后。企業(yè)境外投資是一國對多國多地區(qū)投資。在《稅收征管法》及其實施細(xì)則以及有關(guān)稅收行政法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件當(dāng)中，對境內(nèi)企業(yè)到境外投資的行為是否要登記、備案沒有明確規(guī)定。加上語言、管轄權(quán)等障礙，稅務(wù)機關(guān)往往無法及時控管稅源、充分掌握企業(yè)境外投資的相關(guān)信息情況，這使多數(shù)“走出去”企業(yè)未能依法履行我國稅法規(guī)定的國內(nèi)納稅義務(wù)。此外，我國目前在稅收征管中尚沒有境外投資業(yè)務(wù)申報管理辦法。 第二，對于對境外所得的稅收管理存在脫節(jié)現(xiàn)象。按照當(dāng)前稅務(wù)機關(guān)的組織機構(gòu)安排，國際稅收協(xié)定的執(zhí)行歸屬各級稅務(wù)機關(guān)的國際稅務(wù)管理部門，對境內(nèi)企業(yè)到境外投資的稅收管理則歸屬所得稅管理部門。在實際的征管過程中，大部分所得稅管理部門不熟悉國際稅收協(xié)定，在對對外投資企業(yè)進行稅收征管和提供稅收服務(wù)時產(chǎn)生諸多不便。 第三，在外派中國籍員工取得境外所得的征管方面，存在力度不大的問題。一般情況下，按規(guī)定從境內(nèi)外派的中國籍員工，其取得境外支付的所得由境外公司在境外申報繳納個人所得稅，境內(nèi)派遣公司支付的所得由派遣公司在境內(nèi)申報繳納個人所得稅，派遣公司對境外支付的所得沒有扣繳義務(wù)，而由個人自行申報。雖然按照《境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法》規(guī)定，納稅人受雇于中國境內(nèi)公司并派往境外工作，其所得由境外任職、受雇的中方機構(gòu)支付、負(fù)擔(dān)的，可委托其境內(nèi)派出（投資）機構(gòu)代征稅款。但實際征管工作中該規(guī)定基本沒有執(zhí)行。 針對當(dāng)前對外投資企業(yè)征管當(dāng)中存在的問題，專家認(rèn)為，應(yīng)盡快完善“走出去”企業(yè)相關(guān)稅收征管制度和措施。 一是制定專門、規(guī)范的境外所得稅收管理辦法。當(dāng)前應(yīng)建立企業(yè)境外投資經(jīng)營以及個人境外勞務(wù)報備制度，以強化稅源控管。與此同時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與其他政府部門間的合作，取得“走出去”企業(yè)境外投資的其他相關(guān)信息資料，加強對“走出去”企業(yè)境外所得的稅源管理。此外，要盡快完善境外投資業(yè)務(wù)申報管理辦法，建立境外投資企業(yè)投資經(jīng)營情況和境外所得申報制度。 二是統(tǒng)一規(guī)范境外投資的稅收管理組織機構(gòu)。在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置上，可以考慮未來將國內(nèi)企業(yè)的境外投資納入國際業(yè)務(wù)部門實行統(tǒng)一管理，在加強該部門稅務(wù)干部配備的基礎(chǔ)上，由國際業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一管理國際稅收事務(wù)。這樣做一方面有助于落實我國與他國國際稅收協(xié)定的執(zhí)行，協(xié)調(diào)國家之間的稅收分配關(guān)系，為“走出去”企業(yè)提供良好的稅收服務(wù)；另一方面，管理權(quán)限的集中使國際業(yè)務(wù)部門可與“走出去”企業(yè)的投資所在國稅收當(dāng)局開展稅收征管和稅收情報交換合作，國內(nèi)稅務(wù)機關(guān)通過投資所在國稅收當(dāng)局提供的“走出去”企業(yè)境外投資的經(jīng)營、納稅情況及協(xié)查取得的有關(guān)稅收情報，可進一步掌握“走出去”企業(yè)的經(jīng)營情況及其財務(wù)狀況。 |
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