二、境內(nèi)機構(gòu)和個人(以下稱備案人)在辦理對外支付稅務(wù)備案時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)提交加蓋公章的合同(協(xié)議)或相關(guān)交易憑證復(fù)印件(外文文本應(yīng)同時附送中文譯本)，并填報《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》(一式三份，以下簡稱《備案表》，見附件1)。
同一筆合同需要多次對外支付的，備案人須在每次付匯前辦理稅務(wù)備案手續(xù)，但只需在首次付匯備案時提交合同(協(xié)議)或相關(guān)交易憑證復(fù)印件。
三、境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付下列外匯資金，無需辦理和提交《備案表》：
(一)境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；
(二)境內(nèi)機構(gòu)在境外代表機構(gòu)的辦公經(jīng)費，以及境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款；
(三)境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款；
(四)進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用；
(五)保險項下保費、保險金等相關(guān)費用；
(六)從事運輸或遠洋漁業(yè)的境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；
(七)境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費用；
(八)亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財產(chǎn)(含房產(chǎn))出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機構(gòu)取得的利息；
(九)外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府(轉(zhuǎn))貸款(含外國政府混合(轉(zhuǎn))貸款)和國際金融組織貸款項下的利息。本項所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等；
(十)外匯指定銀行或財務(wù)公司自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項下的利息；
(十一)我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金；
(十二)境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機構(gòu)或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益；
(十三)境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；
(十四)境內(nèi)機構(gòu)和個人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項下退匯；
(十五)國家規(guī)定的其他情形。
四、境外個人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項下對外支付，應(yīng)按照個人外匯管理的相關(guān)規(guī)定辦理。
五、備案人可通過以下方法獲取《備案表》：
(一)在主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)?。?BR> (二)從主管國稅機關(guān)官方網(wǎng)站下載。
六、備案人提交的資料齊全、《備案表》填寫完整的，主管國稅機關(guān)無須當(dāng)場進行納稅事項審核，應(yīng)編制《備案表》流水號，在《備案表》上蓋章，1份當(dāng)場退還備案人，1份留存，1份于次月10日前以郵寄或其他方式傳遞給備案人主管地稅機關(guān)。
《備案表》流水號具體格式為：年份(2位) 稅務(wù)機關(guān)代碼(6位) 順序號(6位)?！澳攴荨敝腹珰v年度后兩位數(shù)字，“順序號”為本年度的自然順序號。
七、備案人完成稅務(wù)備案手續(xù)后，持主管國稅機關(guān)蓋章的《備案表》，按照外匯管理的規(guī)定，到外匯指定銀行辦理付匯審核手續(xù)。
八、主管國稅機關(guān)或地稅機關(guān)應(yīng)自收到《備案表》后15個工作日內(nèi)，對備案人提交的《備案表》及所附資料進行審查，并可要求備案人進一步提供相關(guān)資料。審查的內(nèi)容包括：
(一)備案信息與實際支付項目是否一致；
(二)對外支付項目是否已按規(guī)定繳納各項稅款；
(三)申請享受減免稅待遇的，是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定(安排)的規(guī)定。
九、主管稅務(wù)機關(guān)審查發(fā)現(xiàn)對外支付項目未按規(guī)定繳納稅款的，應(yīng)書面告知納稅人或扣繳義務(wù)人履行申報納稅或源泉扣繳義務(wù)，依法追繳稅款，按照稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定實施處罰。
十、主管國稅機關(guān)、地稅機關(guān)應(yīng)加強對外支付稅務(wù)備案事項的管理，及時統(tǒng)計對外支付備案情況及稅收征管情況，填寫《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案情況年度統(tǒng)計表》(見附件2)，并于次年1月31日前層報稅務(wù)總局(國際稅務(wù)司)。
十一、各級稅務(wù)部門、外匯管理部門應(yīng)當(dāng)密切配合，加強信息交換工作。執(zhí)行過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時向上級部門反饋。
十二、本公告自2013年9月1日起施行。《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于加強外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的通知》(國稅發(fā)[2001]139號)、《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于加強外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的補充通知》(國稅發(fā)[2002]107號)、《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)機構(gòu)及個人對外支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費不再提交營業(yè)稅稅務(wù)憑證的通知》(國稅發(fā)[2005]28號)、《國家外匯管理局國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》(匯發(fā)[2008]64號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2008]122號)、《國家外匯管理局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法的通知》(匯發(fā)[2009]1號)、《國家外匯管理局國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》(匯發(fā)[2009]52號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明申請表〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第54號)同時廢止。
特此公告。
附件：1.服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表
2.服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案情況年度統(tǒng)計表
關(guān)于《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》的解讀
《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（簡稱《公告》）旨在便利對外支付，同時加強跨境稅源管理。現(xiàn)對《公告》的發(fā)文背景和主要內(nèi)容說明如下：
一、發(fā)文背景
自2008年《國家外匯管理局國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的公告》（匯發(fā)[2008]64號）施行以來，對外支付稅務(wù)證明成為稅務(wù)機關(guān)加強跨境稅源管理的重要手段。隨著近幾年我國服務(wù)貿(mào)易外匯收支規(guī)模的不斷增長，境內(nèi)機構(gòu)和個人對外匯支付便利性的需求不斷提高。為加強跨境稅源管理，進一步便利境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付，稅務(wù)總局和外匯管理局聯(lián)合下發(fā)本《公告》。
《公告》主要解決三個方面問題：一是為境內(nèi)機構(gòu)和個人對外付匯提供便利；二是督促納稅人和扣繳義務(wù)人依法履行申報納稅和源泉扣繳義務(wù)；三是督促各級稅務(wù)機關(guān)主動挖掘非居民稅源，拓展信息渠道，不斷提升非居民稅收征管水平。
同時，稅務(wù)部門和外匯管理部門將進一步加強稅務(wù)信息和外匯信息的監(jiān)管和共享，對發(fā)現(xiàn)的異常、可疑線索及時溝通，共同打擊各種騙匯和逃避稅行為。
二、主要內(nèi)容
《公告》整合了此前關(guān)于對外支付的相關(guān)文件，取消了對外支付開具稅務(wù)證明的要求，保留了部分無需進行備案的情形，增加了督促履行法定義務(wù)、依法加強監(jiān)管等內(nèi)容，主要如下：
?。ㄒ唬┟鞔_了對外支付需要進行稅務(wù)備案的情形。
總的來說，境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）外匯資金，以及外國投資者境內(nèi)合法所得匯出或以境內(nèi)合法所得在境內(nèi)再投資，除了規(guī)定的無需備案的情形外，均須進行備案。為方便稅務(wù)機關(guān)、付匯銀行以及備案人對支付項目的理解，《公告》第一條對需要進行稅務(wù)備案的情形做了正面列舉，但應(yīng)注意，這些列舉不是窮盡的，究竟哪些支付項目不需進行稅務(wù)備案，還要看第三條的除外情形。
?。ǘ┮?guī)范和簡化對外支付稅務(wù)備案程序。
首先，備案人僅需向所在地主管國稅機關(guān)進行備案（主管稅務(wù)機關(guān)僅為地稅的，向所在地同級國稅機關(guān)備案），以進一步簡化程序，減輕納稅人負擔(dān)。
其次，簡化備案人應(yīng)提供的資料。境內(nèi)機構(gòu)和個人進行對外支付稅務(wù)備案時，僅需向稅務(wù)機關(guān)提供加蓋公章的合同（協(xié)議）復(fù)印件，如果沒有合同（協(xié)議）的（如合格境外投資者對外支付其投資收益等項目），可提供相關(guān)交易憑證復(fù)印件。
此外，《公告》明確規(guī)定稅務(wù)機關(guān)當(dāng)場無須對納稅事項進行審核，而只在《備案表》上蓋章，《備案表》中也不體現(xiàn)有關(guān)納稅事項的內(nèi)容。這樣既可保證對外付匯的效率，也可使稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員打消承擔(dān)失察責(zé)任的顧慮。
?。ㄈ硟?nèi)支付人和稅務(wù)機關(guān)提出要求。
首先，付匯的境內(nèi)機構(gòu)和個人要自覺遵從稅收法律法規(guī)，依法履行申報納稅、源泉扣繳或資料報告義務(wù)。這體現(xiàn)了優(yōu)化納稅服務(wù)的宗旨，信任納稅人能夠自我遵從，自行申報。當(dāng)然，未履行義務(wù)的納稅人或扣繳義務(wù)人將依法承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
其次，稅務(wù)機關(guān)要加強對備案事項的事前管理和事后審核。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)轉(zhuǎn)變工作思路，在管理非居民稅源時，不應(yīng)僅僅依賴對外支付信息，而應(yīng)在日常管理中下大功夫，做到非居民稅收管理專業(yè)化、常規(guī)化。在此基礎(chǔ)上，不斷拓展信息渠道，研究更加行之有效的非居民稅收征管手段。同時，對于備案事項，加大事后審核力度，如發(fā)現(xiàn)對外支付項目未按規(guī)定繳納稅款的，除依法追繳稅款外，還應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處理。
最后，各級稅務(wù)機關(guān)要充分利用好備案信息，加強對《備案表》的管理，及時統(tǒng)計對外支付備案情況及稅收征管情況，按年度層報稅務(wù)總局。
三、執(zhí)行中應(yīng)注意的問題
首先，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在備案人提交《備案表》時當(dāng)場蓋章，不做有關(guān)納稅事項的審核，這既是方便付匯的要求，也是提醒稅務(wù)機關(guān)不能僅依賴于對外支付信息監(jiān)控非居民稅源，而應(yīng)注重加強備案事項的事前管理和事后審核。
其次，境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付國際運輸收入亦應(yīng)遵從本《公告》。為統(tǒng)一和規(guī)范各類對外支付的稅務(wù)管理，取消了原對國際運輸業(yè)務(wù)對外支付的相關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一遵從本《公告》的規(guī)定。
第三，對外支付的境內(nèi)機構(gòu)和個人不應(yīng)存有僥幸心理，稅務(wù)機關(guān)不當(dāng)場審核納稅事項不等于不履行管理職責(zé)，而是把審核工作轉(zhuǎn)移到備案之后。備案人在未履行法定的稅務(wù)登記、申報納稅、源泉扣繳或資料報告義務(wù)的情況下，進行對外支付稅務(wù)備案，將面臨承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)備案事項未依法履行納稅義務(wù)的，將嚴格按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定追繳稅款并實施處罰。
