甘肅省地方稅務(wù)局減免稅管理辦法 第一章總則
第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)全省地稅系統(tǒng)的減稅、免稅（以下簡稱減免稅）管理，促進(jìn)各級(jí)地稅機(jī)關(guān)更好地執(zhí)行減免稅政策，保障納稅人的合法權(quán)益，充分發(fā)揮稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、國家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法（試行）》的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱減免稅，是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項(xiàng)目的稅款。
第三條 減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅，是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方可執(zhí)行的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅，是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批而只需在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后即可執(zhí)行的減免稅項(xiàng)目。
第四條 凡依據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及國務(wù)院和省政府有關(guān)規(guī)定給予減征或免征應(yīng)繳稅款的，屬于減免稅的報(bào)批和備案范圍。
對(duì)于符合報(bào)批范圍的減免稅，由納稅人向主管地稅機(jī)關(guān)提出減免稅申請及相關(guān)資料，經(jīng)有權(quán)審批的地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。
對(duì)于符合備案范圍的減免稅，由納稅人向主管地稅機(jī)關(guān)提出減免稅申請及相關(guān)資料，經(jīng)有權(quán)備案的地稅機(jī)關(guān)登記備案確認(rèn)后即可執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。
企業(yè)所得稅的備案類減免稅管理按照《甘肅省國家稅務(wù)局甘肅省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（甘國稅函發(fā)〔2009〕81號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。
第五條 納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免稅項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅金額（額度）。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由地稅機(jī)關(guān)核定。
第六條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審批、備案或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。
第七條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通過各種渠道宣傳稅收優(yōu)惠政策，保障納稅人依法享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利。
第二章減免稅申請及受理
第八條 申請減免稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)或辦稅服務(wù)大廳等部門（以下簡稱受理部門）提出書面申請，并報(bào)送以下資料：
?。ㄒ唬p免稅申請；
?。ǘ┴?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；
?。ㄈ┑囟悪C(jī)關(guān)要求提供的其他材料。
第九條 受理部門對(duì)納稅人提交的減免稅申請及相關(guān)資料進(jìn)行審核。符合受理?xiàng)l件的，填制《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人予以受理，并對(duì)資料逐一登記接收；資料不齊全或不符合規(guī)范要求的，一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容，納稅人按要求補(bǔ)正后予以受理；不符合受理?xiàng)l件的，填制《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人不予受理的原因。
第三章減免稅審批（備案）時(shí)限
第十條 有權(quán)審批的地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅申請，應(yīng)按以下時(shí)限完成上報(bào)、審批工作：
縣（市、區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理部門受理減免稅事項(xiàng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成審批或上報(bào)工作；市（州、區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在收到下級(jí)地稅機(jī)關(guān)報(bào)送的減免稅事項(xiàng)之日起25個(gè)工作日內(nèi)完成審批或上報(bào)工作；省級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在收到下級(jí)地稅機(jī)關(guān)報(bào)送的減免稅事項(xiàng)之日起50個(gè)工作日內(nèi)完成審批工作。納稅人補(bǔ)正資料的時(shí)間不包括在審批時(shí)限內(nèi)。
在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級(jí)地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個(gè)工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。
第十一條 納稅人申請備案類減免稅的，有權(quán)備案的地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，另有文件規(guī)定備案時(shí)限的從其規(guī)定。
第四章減免稅審批（備案）權(quán)限和程序
第十二條 省、市、縣三級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)成立減免稅管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)地方稅收減免稅審批事項(xiàng)作出審批決定。減免稅管理委員會(huì)下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在負(fù)責(zé)法規(guī)工作的部門，負(fù)責(zé)減免稅事項(xiàng)的復(fù)審和提請召開減免稅管理委員會(huì)會(huì)議。
第十三條 除法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件規(guī)定必須由省局、市（州、區(qū)）局審批和備案的減免稅項(xiàng)目以外，其它減免稅項(xiàng)目的審批和備案原則上由納稅人所在縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批和備案。
第十四條 減免稅的審批應(yīng)按以下程序辦理：
（一）受理部門受理減免稅資料后，按審批程序?qū)①Y料流轉(zhuǎn)至下一環(huán)節(jié)。
?。ǘ┲鞴艿囟悪C(jī)關(guān)對(duì)減免稅申請的合法性、真實(shí)性進(jìn)行初審，需要對(duì)申請減免稅的資料進(jìn)行實(shí)地核查的，應(yīng)指派2名以上工作人員進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。核查結(jié)束后由經(jīng)辦人員提出具體初審意見和報(bào)告，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章后，按權(quán)限逐級(jí)上報(bào)。
（三）稅政部門對(duì)申請資料、政策依據(jù)、初審意見等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核，需要補(bǔ)正資料的及時(shí)通知主管地稅機(jī)關(guān)補(bǔ)正。復(fù)核意見經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字并加蓋部門印章后，送法規(guī)部門復(fù)審。
?。ㄋ模┓ㄒ?guī)部門對(duì)審批的程序和文書等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)審。對(duì)金額較大或情況復(fù)雜的減免稅項(xiàng)目，可以進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查。對(duì)復(fù)審無誤的，由減免稅管理委員會(huì)辦公室提交本級(jí)減免稅管理委員會(huì)集體研究審批。
（五）各級(jí)地稅機(jī)關(guān)作出的減免稅決定必須予以公示，公示期為7天。公示的形式和范圍由審批地稅機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定。
?。┕窘Y(jié)束后，沒有異議的，稅政部門根據(jù)會(huì)議決定下發(fā)批復(fù)文件。
?。ㄆ撸┲鞴艿囟悪C(jī)關(guān)根據(jù)減免稅批復(fù)文件，填制《減免稅審批項(xiàng)目批準(zhǔn)通知書》，并及時(shí)送達(dá)納稅人。
第十五條 備案類減免稅的備案程序由各市（州、區(qū)）局按照精簡流程、提高效率的原則自行制定。
第十六條 減免稅期限超過1個(gè)納稅年度的，進(jìn)行一次性審批。納稅人初次審批后減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)重新辦理減免稅申請審批手續(xù)。
持續(xù)發(fā)生的或超過一個(gè)納稅年度的備案類減免稅，實(shí)行每年登記備案；非持續(xù)發(fā)生的備案類減免稅在每次發(fā)生時(shí)登記備案。
第十七條 減免稅批復(fù)未下達(dá)前，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人及時(shí)足額申報(bào)繳納應(yīng)繳稅款，批復(fù)下達(dá)后，再按有關(guān)規(guī)定予以抵減或辦理退稅。
第五章減免稅核算統(tǒng)計(jì)和檔案管理
第十八條 減免稅的核算統(tǒng)計(jì)和臺(tái)帳管理工作，必須按以下要求辦理：
（一）各級(jí)地稅機(jī)關(guān)計(jì)財(cái)部門（收入規(guī)劃核算部門）負(fù)責(zé)減免稅的核算統(tǒng)計(jì)。減免稅的核算統(tǒng)計(jì)對(duì)象，為實(shí)際發(fā)生的減稅免稅數(shù)額。對(duì)已審批但未發(fā)生的減稅免稅不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
（二）按核算統(tǒng)計(jì)流程，減免稅分為征前減免和退庫減免。征前減免稅要實(shí)行全面申報(bào)，即在減免稅期間無論是否實(shí)現(xiàn)應(yīng)交稅金，都要如實(shí)申報(bào)減免稅情況；退庫減免要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)批。征前減免以審核后的納稅申報(bào)表作為核算依據(jù)，退庫減免以有關(guān)審批文書及收入退還書作為核算依據(jù)。
?。ㄈ┦?、縣兩級(jí)地稅局要按照省局收入規(guī)劃核算處的有關(guān)規(guī)定開展減免稅核算、統(tǒng)計(jì)、調(diào)查及上報(bào)工作。
第十九條 各級(jí)主管地稅機(jī)關(guān)必須健全減免稅檔案管理，分類別、分稅種設(shè)立納稅人減免稅管理臺(tái)賬，及時(shí)詳細(xì)登記減免稅的批準(zhǔn)時(shí)間、項(xiàng)目、期限、金額等，建立減免稅動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)控機(jī)制，加強(qiáng)未達(dá)起征點(diǎn)等不需申報(bào)納稅人經(jīng)營情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理。納稅人減免稅檔案在檔案歸集時(shí)一并歸入征管檔案。
第六章減免稅監(jiān)督管理及責(zé)任追究
第二十條 上級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)開展經(jīng)常性的監(jiān)督檢查，加強(qiáng)對(duì)下級(jí)地稅機(jī)關(guān)減免稅審批工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時(shí)限等實(shí)施減免稅審批工作。
第二十一條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查，每年定期對(duì)已享受減免稅的納稅人進(jìn)行核實(shí)清理，主要內(nèi)容包括：
?。ㄒ唬┘{稅人是否隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。
（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，是否根據(jù)變化情況經(jīng)地稅機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅或其他事宜。
（三）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅。
?。ㄋ模┦欠翊嬖诩{稅人未經(jīng)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或?qū)彶閭浒缸孕邢硎軠p免稅的情況。
?。ㄎ澹┘{稅人在每期納稅申報(bào)過程中是否按規(guī)定申報(bào)減免稅。
第二十二條 納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向地稅機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報(bào)批而自行減免稅的，按照《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定予以處理。
第二十三條 減免稅的審批實(shí)行初審初核責(zé)任追究制度，強(qiáng)化個(gè)人、主管地稅機(jī)關(guān)（分局、所）和審批機(jī)關(guān)的初審初核責(zé)任。
第二十四條 地稅機(jī)關(guān)及其工作人員違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及國家有關(guān)稅收政策規(guī)定，擅自作出稅收減稅免稅決定的，除依法撤銷其擅自作出的決定、補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款外，依照有關(guān)規(guī)定追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的責(zé)任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第二十五條 本辦法由甘肅省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十六條 本辦法自2013年11月1日起執(zhí)行。原辦法（甘地稅〔2010〕26號(hào)文）停止執(zhí)行。
附件：
1.稅務(wù)事項(xiàng)通知書
2.減免稅審批項(xiàng)目批準(zhǔn)通知書
3.減免稅申請審批表
4.減免稅申請審批表附屬資料表
5.企業(yè)所得稅減免稅備案登記表
相關(guān)法規(guī)——
甘肅省地方稅務(wù)局公告2014年第1號(hào)甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于稅收優(yōu)惠[減免稅]類涉稅事項(xiàng)前移辦稅服務(wù)廳受理的公告
