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| 國(guó)家稅務(wù)總局8月22日財(cái)稅答疑匯總 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：482 |
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| 問(wèn)：無(wú)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人是否需要辦理稅務(wù)登記？ 答：根據(jù)3月21日國(guó)家稅務(wù)總局公布的《關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2011年第21號(hào)公告）規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)辦而未辦工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，或不需辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立但未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的（簡(jiǎn)稱(chēng)無(wú)照戶(hù)納稅人），應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)無(wú)照戶(hù)納稅人核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本，并限量供應(yīng)發(fā)票。無(wú)照戶(hù)納稅人已領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或已經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。已領(lǐng)取臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)同時(shí)收回并做作廢處理。本公告自公布之日起30日后施行。 問(wèn)：未辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的個(gè)人是否可以申請(qǐng)代開(kāi)餐飲業(yè)發(fā)票？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》（國(guó)稅函〔2004〕1024號(hào)）規(guī)定，凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票，但在銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(dòng)（餐飲、娛樂(lè)業(yè)除外）中有下列情形之一的（略），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票；正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票。應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具發(fā)票的，為其代開(kāi)發(fā)票。依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票。 個(gè)人從事餐飲業(yè)不屬于依法不需要辦理稅務(wù)登記的情形，無(wú)法到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)餐飲業(yè)普通發(fā)票。應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局2011年第21號(hào)公告的規(guī)定，自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本，并限量供應(yīng)發(fā)票。 問(wèn)：我單位在外省有工程，企業(yè)所得稅在本市國(guó)稅局繳納，外出務(wù)工證明均由本市國(guó)稅局出具。但勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)局提出必須由本市地稅局出具證明。請(qǐng)問(wèn)，外出務(wù)工證明到底應(yīng)由國(guó)稅局還是地稅局出具，依據(jù)是什么？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2011年第21號(hào)公告）第三條規(guī)定，納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，按照外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)繳納的貨物與勞務(wù)稅稅種向相應(yīng)的縣級(jí)以上（含本級(jí)）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)繳納增值稅的，向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具。外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的，向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具。外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為兼營(yíng)行為的，可向國(guó)稅機(jī)關(guān)或地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得拒絕。 問(wèn)：加油站銷(xiāo)售加油卡只開(kāi)具普通發(fā)票的行為是否正確？ 答：根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào)）第十二條規(guī)定，發(fā)售加油卡、加油憑證銷(xiāo)售成品油的納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“預(yù)售單位”）在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。 預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)開(kāi)具普通發(fā)票，如果購(gòu)油單位要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，待用戶(hù)憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購(gòu)油單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷(xiāo)售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時(shí)，接受加油卡或加油憑證銷(xiāo)售成品油的單位根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 問(wèn)：某個(gè)體磚廠(chǎng)，未建企業(yè)賬簿，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其耗電情況，對(duì)其進(jìn)行核定征收。請(qǐng)問(wèn)，核定征收是否符合稅法規(guī)定？ 答：根據(jù)《稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。3.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。 上述磚廠(chǎng)未建賬經(jīng)營(yíng)，因此主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)可以按規(guī)定對(duì)其進(jìn)行核定征收稅款。根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十七條第一項(xiàng)規(guī)定，按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)該廠(chǎng)耗用電能情況，對(duì)其應(yīng)納稅額實(shí)行核定征收。 問(wèn)：發(fā)票有幾聯(lián)，各聯(lián)用途是什么？ 答：發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。存根聯(lián)由開(kāi)票方留存?zhèn)洳?，發(fā)票聯(lián)為收?qǐng)?zhí)方作為付款的原始憑證，記賬聯(lián)由開(kāi)票方作為記賬的原始憑證。 注：熱點(diǎn)問(wèn)題解答僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準(zhǔn)。 （國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司整理提供） |
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