第三只眼，發(fā)現(xiàn)小問題，不求奢華，思考好當(dāng)下，提示好當(dāng)下。關(guān)注，才能發(fā)現(xiàn)永恒的美。
小編在準(zhǔn)備千聊直播之時(一個新銳的，卻是充滿專業(yè)力量的稅務(wù)知識直播與錄播平臺)，認(rèn)認(rèn)真真的學(xué)習(xí)了一下這個文件，《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第73號)是這樣規(guī)定的：
一、納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。
二、納稅人以契稅計(jì)稅金額進(jìn)行差額扣除的，按照下列公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額：
（一）2016年4月30日及以前繳納契稅的
增值稅應(yīng)納稅額=［全部交易價格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營業(yè)稅）］÷（1 5%）×5%
（二）2016年5月1日及以后繳納契稅的
增值稅應(yīng)納稅額=［全部交易價格（含增值稅）÷（1 5%）-契稅計(jì)稅金額（不含增值稅）］×5%
如下看看小編的理解：
(1)只有簡易計(jì)算方法的才能適用差額計(jì)算，如果這個契稅完稅憑證是在4.30前取得的，那是老房產(chǎn)了，一般納稅人可以選擇，與小規(guī)模納稅人都用簡易計(jì)稅方法，依照上述公式計(jì)算沒有問題。如轉(zhuǎn)讓價含稅是100萬元，之前的計(jì)稅金額是30萬元，如果用契稅完稅憑證則應(yīng)納稅額=(100-30)/(1 5%)*5%來計(jì)算，這是沒有問題的。
(2)如果是2016年5月1日及以后繳納契稅的，這個計(jì)算公式就有想法了。首先我們看，這種情形是營改增之后交易的，那么上一步的簡易就享受完了，再取得不動產(chǎn)的一般納稅人是不能選擇簡易計(jì)稅方法了。
如果取得的是發(fā)票，則計(jì)算公式是：
增值稅應(yīng)納稅額=［全部交易價格（含增值稅）-不動產(chǎn)購置原價］÷（1 5%）×5%
但是改為契稅完稅憑證呢，公式是［全部交易價格（含增值稅）÷（1 5%）-契稅計(jì)稅金額（不含增值稅）］×5%，我們可以發(fā)現(xiàn)，如果契稅計(jì)稅金額是用(1 5%)簡易計(jì)稅方法算出來的，則與上面的發(fā)票結(jié)果是一樣的。
但是如果上一家的適用稅率是11%呢？此時對應(yīng)不含增值稅的金額是按11%稅率折算出來的，與憑發(fā)票計(jì)算就有差異了，因?yàn)橛?%和11%兩種的折算結(jié)果出來，這樣就會產(chǎn)生可能不利的結(jié)果，因?yàn)楸粶p數(shù)在11%的時候變小了，應(yīng)納稅額就大了，這一點(diǎn)，小編認(rèn)為雖然契稅完稅價格明確是不含稅價格(43號公告)，但是這兒應(yīng)用的公式還是有待觀察差異的改變的。
或許每個人都生活工作在自己的封閉世界里，是不是迷失了方向呢？還是稅收法規(guī)的規(guī)定本身就是一個讓人迷惑的世界，找到方向，才是化簡。
