為貫徹落實(shí)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》(財(cái)稅[2014]72號(hào))和財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委《關(guān)于全面清理涉及煤炭原油天然氣收費(fèi)基金有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2014]74號(hào))等有關(guān)文件精神,確保煤炭資源稅費(fèi)改革在我區(qū)平穩(wěn)順利實(shí)施,結(jié)合我區(qū)實(shí)際,制定本工作方案。
一、主要任務(wù)和背景
為促進(jìn)資源節(jié)約集約利用和環(huán)境保護(hù),國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定自2014年12月1日起實(shí)施煤炭資源稅稅費(fèi)改革。這是在當(dāng)前錯(cuò)綜復(fù)雜經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,國(guó)務(wù)院審時(shí)度勢(shì)作出的重大決策。
煤炭是我國(guó)重要的基礎(chǔ)能源和原料。自1994年開(kāi)征資源稅以來(lái),煤炭資源稅采取從量定額方式征收,征收標(biāo)準(zhǔn)與煤炭市場(chǎng)價(jià)格不掛鉤,難以引導(dǎo)煤炭資源合理開(kāi)采和利用,同時(shí)我國(guó)煤炭產(chǎn)品價(jià)格偏低,導(dǎo)致資源浪費(fèi)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,煤炭?jī)r(jià)格已基本放開(kāi),受市場(chǎng)供求關(guān)系影響,價(jià)格波動(dòng)很大。此外,針對(duì)煤炭企業(yè)征收的收費(fèi)基金項(xiàng)目較多,雖然在一定程度上彌補(bǔ)了資源稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和組織收入功能的缺位,但這些收費(fèi)基金在性質(zhì)、征收環(huán)節(jié)及對(duì)象、方式等方面和資源稅基本相同,且收入規(guī)模較大,存在費(fèi)重稅輕、稅費(fèi)結(jié)構(gòu)不合理、重復(fù)征收等問(wèn)題,資源稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能?chē)?yán)重弱化,影響了政府收入組織、分配和使用的規(guī)范性。煤炭資源稅費(fèi)改革醞釀多年,受到社會(huì)各界廣泛關(guān)注。從價(jià)計(jì)征是順應(yīng)資源行業(yè)發(fā)展規(guī)律的征管機(jī)制,中央審議通過(guò)的《深化財(cái)稅體制改革總體方案》將實(shí)施煤炭資源稅費(fèi)改革作為一項(xiàng)重要內(nèi)容和既定任務(wù),是促進(jìn)資源節(jié)約集約利用的重要制度安排。實(shí)施煤炭資源稅費(fèi)改革是資源稅整體改革的關(guān)鍵步驟,對(duì)于順利推進(jìn)其他稅種的改革具有重要帶動(dòng)作用。
二、基本原則
在自治區(qū)黨委、政府的領(lǐng)導(dǎo)下,在各部門(mén)和市、縣政府的密切配合下,按照國(guó)家統(tǒng)一部署在全區(qū)積極推進(jìn)煤炭資源稅改革,全面清理涉及煤炭收費(fèi)基金,保障改革平穩(wěn)順利實(shí)施。
統(tǒng)籌兼顧原則。均衡利益分配關(guān)系,既要規(guī)范稅費(fèi)關(guān)系、推進(jìn)整體改革,又要考慮地方政府的需求和企業(yè)的負(fù)擔(dān)能力,總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。
清費(fèi)立稅原則。全面清理涉煤收費(fèi)基金,將煤炭礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零,停止征收煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金,取消煤炭可持續(xù)發(fā)展基金、原生礦產(chǎn)品生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)、煤炭資源地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展費(fèi)。堅(jiān)決取締地方政府違規(guī)設(shè)立的其他違規(guī)涉煤收費(fèi)基金。將其他收費(fèi)基金平移或部分平移至資源稅,理順稅費(fèi)關(guān)系。
稅率確定原則。結(jié)合資源稅費(fèi)規(guī)模、企業(yè)承受能力、煤炭資源稟賦等因素,在規(guī)定的稅率幅度內(nèi),擬定廣西煤炭資源具體適用稅率報(bào)批。
三、工作內(nèi)容和步驟
(一)實(shí)施時(shí)間。
2014年11月15日前,將自治區(qū)人民政府?dāng)M定的廣西煤炭資源稅具體適用稅率報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審批。自2014年12月1日起,在全區(qū)實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)定率計(jì)征。
(二)改革的主要內(nèi)容。
1.計(jì)征方法。煤炭資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)定率計(jì)征。煤炭應(yīng)稅產(chǎn)品包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額×適用稅率。
2.計(jì)稅依據(jù)。納稅人開(kāi)采原煤直接對(duì)外銷(xiāo)售的,以原煤銷(xiāo)售額作為應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額;納稅人將其開(kāi)采的原煤,自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤銷(xiāo)售的,以洗選煤銷(xiāo)售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額;納稅人將其開(kāi)采的原煤,自用于其他方面的,視同銷(xiāo)售原煤計(jì)算繳納資源稅;納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤自用的,視同銷(xiāo)售洗選煤計(jì)算繳納資源稅。
3.稅率。煤炭資源稅稅率幅度為2%-10%,具體適用稅率由自治區(qū)財(cái)稅部門(mén)在上述幅度內(nèi),根據(jù)清理收費(fèi)基金、企業(yè)承受能力、煤炭資源條件等因素提出建議,經(jīng)自治區(qū)人民政府?dāng)M定,報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審批公布。
4.稅收優(yōu)惠。對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭,資源稅減征30%;對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭,資源稅減征50%。
5.征收管理。納稅人同時(shí)銷(xiāo)售(包括視同銷(xiāo)售)應(yīng)稅原煤和洗選煤的,應(yīng)當(dāng)分別核算銷(xiāo)售額,未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供原煤和洗選煤銷(xiāo)售額的,一并視同銷(xiāo)售原煤按有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納資源稅;納稅人同時(shí)以自采未稅原煤和外購(gòu)已稅原煤加工洗選煤的,應(yīng)當(dāng)分別核算,未分別核算的,按有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。
6.政策的銜接。納稅人2014年12月1日前開(kāi)采或洗選的應(yīng)稅煤炭,在2014年12月1日后銷(xiāo)售和自用的,按本通知規(guī)定繳納資源稅;2014年12月1日前簽訂的銷(xiāo)售應(yīng)稅煤炭的合同,在2014年12月1日后收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的,按本通知規(guī)定繳納資源稅。
(三)工作步驟。
1.準(zhǔn)備階段(2014年9月30日至10月25日)。一是2014年9月30日至10月17日為學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)煤炭資源稅費(fèi)改革相關(guān)政策精神,吃透財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)文件和會(huì)議精神。二是2014年10月25日前,根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于煤炭資源稅費(fèi)改革的要求制訂工作實(shí)施方案。
2.調(diào)查測(cè)算階段(2014年10月31日前)。擬訂調(diào)研方案,設(shè)計(jì)調(diào)研表格。一是在全區(qū)范圍內(nèi)開(kāi)展煤炭資源稅費(fèi)情況專(zhuān)題調(diào)研。二是由自治區(qū)財(cái)政廳、地稅局組成調(diào)研小組赴相關(guān)部門(mén)、市和重點(diǎn)煤炭企業(yè)調(diào)研,摸清近三年我區(qū)煤炭開(kāi)采和銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售額、征繳的資源稅和收費(fèi)基金等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
3.測(cè)算分析階段(2014年11月1日至4日)。財(cái)政廳和地稅局相關(guān)部門(mén),按照工作分工將調(diào)研收集的資料進(jìn)行匯總分析,測(cè)算稅制改革前后對(duì)各級(jí)財(cái)政收入的影響。在此基礎(chǔ)上,根據(jù)調(diào)研的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),分析企業(yè)煤炭資源稅負(fù)和涉及煤炭的收費(fèi)基金負(fù)擔(dān)情況,結(jié)合有關(guān)會(huì)議精神,向自治區(qū)人民政府提出適用稅率和洗選煤折算率建議。
4.報(bào)批階段(2014年11月5日至30日)。2014年11月5日至6日財(cái)政廳、自治區(qū)地稅局聯(lián)合行文上報(bào)政府;2014年11月7日至15日為自治區(qū)人民政府審核時(shí)間;2014年11月16日至30日?qǐng)?bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審批。
5.組織實(shí)施階段(2014年12月1日起)。按照國(guó)家統(tǒng)一部署,實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征。自治區(qū)地稅局會(huì)同財(cái)政廳負(fù)責(zé)跟蹤分析改革的影響,及時(shí)總結(jié)改革成效,對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局反映并提出解決建議。
四、保障機(jī)制
(一)組織領(lǐng)導(dǎo)。
建立由自治區(qū)財(cái)政廳牽頭、自治區(qū)地稅局等部門(mén)配合,財(cái)政廳、地稅局相關(guān)部門(mén)參加的工作推進(jìn)小組,按工作節(jié)點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)全區(qū)煤炭資源稅費(fèi)改革工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和工作推進(jìn),并組成聯(lián)合工作組具體負(fù)責(zé);各市、縣及各有關(guān)部門(mén)按照自治區(qū)的統(tǒng)一部署,負(fù)責(zé)各轄區(qū)內(nèi)改革的組織領(lǐng)導(dǎo)和實(shí)施工作。
(二)職責(zé)分工。
1.自治區(qū)財(cái)政廳。牽頭負(fù)責(zé)煤炭資源稅費(fèi)改革推進(jìn)工作,與自治區(qū)地稅局共同擬定稅率建議。
其中法規(guī)稅政處作為工作開(kāi)展的牽頭部門(mén),負(fù)責(zé)建立我區(qū)煤炭資源稅改革工作機(jī)制,制訂工作方案,擬定調(diào)研提綱,收集匯總基礎(chǔ)資料,牽頭測(cè)算適用稅率并提出建議;協(xié)調(diào)解決新情況新問(wèn)題;繼續(xù)加大宣傳力度,積極引導(dǎo)輿論,營(yíng)造氛圍;牽頭制定具體實(shí)施辦法等工作。
綜合處負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)并提供我區(qū)涉煤炭收費(fèi)基金項(xiàng)目和數(shù)據(jù),著手清理涉及煤炭的收費(fèi)基金,加大對(duì)違規(guī)收費(fèi)的地區(qū)和部門(mén)的督查工作力度等。
國(guó)庫(kù)支付局、預(yù)算處負(fù)責(zé)煤炭資源稅改革涉及稅費(fèi)預(yù)算級(jí)次調(diào)整和相關(guān)政府收支分類(lèi)科目變更,待財(cái)政部做出具體規(guī)定后積極對(duì)接,配合開(kāi)展資源稅改革前后收支評(píng)估和測(cè)算,保障取消國(guó)家法定收費(fèi)基金后相關(guān)部門(mén)履行職責(zé)的經(jīng)費(fèi)等工作。
經(jīng)建處負(fù)責(zé)涉及國(guó)土、環(huán)保部門(mén)的工作協(xié)調(diào),配合做好取消國(guó)家法定收費(fèi)基金后對(duì)口聯(lián)系部門(mén)履行職責(zé)的經(jīng)費(fèi)保障等工作。
非稅管理處負(fù)責(zé)對(duì)取消涉及煤礦的收費(fèi)基金配合在非稅收入收繳管理系統(tǒng)中停用相應(yīng)項(xiàng)目。
2.自治區(qū)地稅局。負(fù)責(zé)牽頭開(kāi)展我區(qū)精煤的適用折算率,配合開(kāi)展煤炭資源稅費(fèi)改革調(diào)研,提供資源稅征管數(shù)據(jù),共同做好稅率測(cè)算和具體實(shí)施辦法的制定;對(duì)資源稅納稅人的宣傳培訓(xùn)和具體征管制定實(shí)施工作預(yù)案;及時(shí)收集、上報(bào)改革中出現(xiàn)的重大問(wèn)題等工作。
五、工作要求
(一)統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。
高度重視、深刻領(lǐng)會(huì)國(guó)務(wù)院關(guān)于煤炭資源稅費(fèi)改革的精神要求。實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革是深化財(cái)稅體制改革的一項(xiàng)重點(diǎn)工作任務(wù),清理收費(fèi)基金是改革的重要內(nèi)容。按照清費(fèi)立稅、減輕煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的原則,將煤炭資源稅費(fèi)改革作為近期財(cái)稅體制改革的突破口,有利于理順資源稅費(fèi)關(guān)系,規(guī)范財(cái)稅秩序,堵住地方亂收費(fèi)的口子;有利于完善資源產(chǎn)品價(jià)格形成機(jī)制,促進(jìn)資源合理開(kāi)采利用,加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。各市、縣要深刻認(rèn)識(shí)開(kāi)展煤炭資源稅費(fèi)改革的重要意義,統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí),把這項(xiàng)工作納入重要議事日程,認(rèn)真謀劃,周密部署,及時(shí)解決改革過(guò)程中遇到的困難和問(wèn)題,確保改革平穩(wěn)有序推進(jìn)。
(二)強(qiáng)化基礎(chǔ)工作。
開(kāi)展煤炭資源稅費(fèi)改革,政策性強(qiáng),要認(rèn)真做好調(diào)查摸底、數(shù)據(jù)測(cè)算、稅負(fù)變化分析等基礎(chǔ)性工作,深入分析改革對(duì)煤炭企業(yè)稅負(fù)變化的結(jié)構(gòu)性影響和對(duì)我區(qū)財(cái)政收入的影響,密切跟蹤了解各地區(qū)改革的進(jìn)展情況和實(shí)施動(dòng)態(tài),積極關(guān)注中央完善改革的后續(xù)政策措施,認(rèn)真分析對(duì)我區(qū)可能產(chǎn)生的影響,及早謀劃部署,認(rèn)真做好預(yù)案。同時(shí),加強(qiáng)財(cái)稅系統(tǒng)和企業(yè)有關(guān)人員培訓(xùn),并對(duì)企業(yè)在改革中遇到的各種政策、征管問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行解答和輔導(dǎo),促使企業(yè)更準(zhǔn)確地把握政策、填寫(xiě)報(bào)表等,確保改革各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。
改革后,要跟蹤改革進(jìn)程,評(píng)估改革效果,及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決新問(wèn)題;要關(guān)注煤炭行業(yè)形勢(shì),掌握企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)變化,研究提出政策建議。
(三)加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)。
開(kāi)展煤炭資源稅費(fèi)改革時(shí)間緊、任務(wù)重,財(cái)政牽頭,地稅配合,要統(tǒng)籌協(xié)調(diào),建立聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制,形成合力。自治區(qū)財(cái)政廳、地稅局要加強(qiáng)對(duì)改革面上工作的調(diào)查研究,制定完善各項(xiàng)配套制度措施;財(cái)政部門(mén)要全面清理涉及煤炭收費(fèi)基金,及時(shí)糾正違規(guī)違法行為;地稅部門(mén)要發(fā)揮基層延伸點(diǎn)多、企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息掌握全面的優(yōu)勢(shì),摸清稅源底數(shù),分類(lèi)分片做好折算率測(cè)算工作;各市、縣也應(yīng)按照自治區(qū)的統(tǒng)一部署,及時(shí)組織實(shí)施改革工作,收集改革對(duì)煤炭行業(yè)企業(yè)的影響情況和遇到的問(wèn)題,積極協(xié)調(diào)解決,并在人員、經(jīng)費(fèi)等方面保障改革順利推進(jìn)。
(四)加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)。
此次煤炭資源稅費(fèi)改革的出臺(tái),備受社會(huì)各界特別是媒體的關(guān)注。要做好政策宣傳解釋工作,營(yíng)造良好輿論氛圍,引導(dǎo)社會(huì)各界特別是行業(yè)企業(yè)強(qiáng)化認(rèn)識(shí)。要密切關(guān)注輿情動(dòng)態(tài),防范負(fù)面輿論風(fēng)險(xiǎn)。自治區(qū)財(cái)政廳、地稅局要結(jié)合本部門(mén)職能進(jìn)行政策宣傳解讀、解疑釋惑。各地各部門(mén)也要利用多種形式開(kāi)展宣傳工作,特別是要做好對(duì)納稅人的宣傳解釋?zhuān)鰪?qiáng)主動(dòng)服務(wù)意識(shí),積極聽(tīng)取意見(jiàn)建議,提高工作的針對(duì)性和有效性。