總分機構(gòu)增值稅“匯總計算、屬地繳納”管理辦法(試行) 第一條為適應納稅人經(jīng)濟活動跨區(qū)域變化，優(yōu)化納稅服務，加強稅收征管，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條總分機構(gòu)，是指在我省(不含廈門)但不在同一縣(市、區(qū))設立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的企業(yè)或企業(yè)性單位，其中獨立核算的為總機構(gòu)，非獨立核算的為分支機構(gòu)?？偡謾C構(gòu)不包括特許經(jīng)營和自愿連鎖企業(yè)。
第三條實行省內(nèi)增值稅“匯總計算、屬地繳納”管理辦法的總分機構(gòu)，應當同時具備以下條件：
1.總機構(gòu)及其分支機構(gòu)(簡稱總、分機構(gòu))均已辦理稅務登記；
2.總、分機構(gòu)均已認定為增值稅一般納稅人；
3.總分機構(gòu)通過微機聯(lián)網(wǎng)，實行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一配送和統(tǒng)一采購，分支機構(gòu)均由總機構(gòu)全資設立，在總機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導下實行規(guī)范化經(jīng)營管理；
4.總機構(gòu)能夠正確計算分支機構(gòu)的銷售收入、成本費用及應分配的增值稅額；
5.總、分機構(gòu)分布在4個以上設區(qū)市范圍；
6.近3年未發(fā)生偷逃增值稅或者虛開增值稅專用發(fā)票和其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款等增值稅違法行為；
7.總、分機構(gòu)上一年度應稅銷售額(含免稅銷售額)一般應當在1億元以上；
8.根據(jù)法律法規(guī)應當滿足的其他條件。
第四條擬實行增值稅“匯總計算、屬地繳納”的總分機構(gòu)應由總機構(gòu)向其主管國稅機關(guān)提出申請，主管國稅機關(guān)經(jīng)實地核查后認為符合條件的層報省局。總、分機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)根據(jù)省局批復，分別辦理總、分機構(gòu)備案手續(xù)，適用本辦法?？偡謾C構(gòu)申請備案時提供以下資料：
1.申請報告；
2.總、分機構(gòu)名冊(名稱、稅號、地址、開辦時間、稅務登記時間等)；
3.總、分機構(gòu)內(nèi)部之間企業(yè)經(jīng)營和財務核算相關(guān)管理制度、企業(yè)財會核算和管理系統(tǒng)軟件說明書等相關(guān)資料；
4.主管國稅機關(guān)要求的其他資料。
第五條增值稅“匯總計算、屬地繳納”，是指由總機構(gòu)匯總當期一般增值稅(改征增值稅)的全部銷售額，核算出當期應納增值稅額，并按總(分)機構(gòu)當期實現(xiàn)的應稅銷售額占總分機構(gòu)全部應稅銷售額的比例計算分配總(分)機構(gòu)應就地申報繳納的增值稅額的納稅申報方式。
總分機構(gòu)當期應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-期初留抵稅額
總(分)機構(gòu)當期應納稅額=總分機構(gòu)當期應納稅額×總(分)當期應稅銷售額÷總分機構(gòu)當期全部應稅銷售額
總分機構(gòu)當期應納增值稅額若有留抵稅額的，留待下期抵扣，不分配各分支機構(gòu)當期應納稅額。
在同一縣(市、區(qū))內(nèi)設有兩家以上分支機構(gòu)的，指定其中一家分支機構(gòu)作為辦理本縣(市、區(qū))所有分支機構(gòu)涉稅事項的納稅人，其他分支機構(gòu)為其下屬營業(yè)網(wǎng)點。
第六條總機構(gòu)匯總的銷售額，為總分機構(gòu)發(fā)生匯總范圍應稅行為的銷售額，包括免稅項目的銷售額。
總機構(gòu)匯總的銷項稅額，按照分別匯總的應稅銷售額和增值稅適用稅率計算。
總機構(gòu)匯總的進項稅額，是指總分機構(gòu)發(fā)生匯總范圍應稅行為而購進貨物、接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅額。
總、分機構(gòu)取得的與發(fā)生匯總范圍應稅行為相關(guān)的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃的進項稅額，由總機構(gòu)匯總繳納增值稅時抵扣。
總、分機構(gòu)用于匯總范圍應稅行為以外的進項稅額不得匯總。
第七條總、分機構(gòu)用于發(fā)生匯總范圍應稅行為的進項稅額與不得匯總的進項稅額無法準確劃分的，按照暫行條例實施細則和
試點實施辦法第二十六條確定的原則執(zhí)行。
總、分機構(gòu)發(fā)生除匯總范圍以外的增值稅應稅行為，按照增值稅條例、試點實施辦法及相關(guān)規(guī)定就地申報納稅。
第八條總機構(gòu)應按月計算當期應納稅額進行分配，并編制《總分機構(gòu)應納增值稅分配明細表》(附件，簡稱《分配表》)傳遞給各分支機構(gòu)。當期應納稅額為負數(shù)的，仍應編制應納稅額為零的《分配表》。
總機構(gòu)按月就匯總范圍應稅行為進行納稅申報時，將分配給各分支機構(gòu)繳納的稅額，作為當期已繳稅額填列?？倷C構(gòu)應將《增值稅納稅申報表》主表及其附表、《分配表》，以及分支機構(gòu)《增值稅納稅申報表》主表、《報稅信息清單》、《認證信息清單》、《抵扣信息清單》復印件留存?zhèn)洳椤?br/> 分支機構(gòu)按月就匯總范圍應稅行為進行納稅申報時，根據(jù)《分配表》只填報《增值稅納稅申報表》主表(第19欄“應納稅額”欄)，同時報送《分配表》、《抵扣信息清單》(紙質(zhì)及電子數(shù)據(jù))。主管國稅機關(guān)在受理分支機構(gòu)納稅申報時應進行IC卡抄報稅，不作“一窗式”比對，但對其增值稅進項發(fā)票《認證信息清單》、IC卡《報稅信息清單》和其他合法扣稅憑證《抵扣信息清單》進行審核蓋章，以確保進銷項的真實性。申報結(jié)束后，分支機構(gòu)應將其《增值稅納稅申報表》主表、《報稅信息清單》、《認證信息清單》、《抵扣信息清單》報送總機構(gòu)。
第九條總、分機構(gòu)分別向所屬主管國稅機關(guān)申請領(lǐng)用各種增值稅發(fā)票，分支機構(gòu)下屬營業(yè)網(wǎng)點統(tǒng)一向所屬分支機構(gòu)領(lǐng)用，同一設區(qū)市范圍內(nèi)的分支機構(gòu)可以只確定一家分支機構(gòu)使用增值稅專用發(fā)票。
總分機構(gòu)內(nèi)部之間發(fā)生匯總范圍應稅行為，不得開具發(fā)票，統(tǒng)一使用《內(nèi)部調(diào)撥結(jié)算單》。《內(nèi)部調(diào)撥結(jié)算單》樣式由總機構(gòu)印制并報其主管國稅機關(guān)備案。
第十條總機構(gòu)發(fā)生遷移或者分支機構(gòu)出現(xiàn)增減變動，符合本辦法第三條規(guī)定的，由總機構(gòu)將有關(guān)情況分別向省國稅局、總機構(gòu)主管國稅機關(guān)和分支機構(gòu)主管國稅機關(guān)備案后，可繼續(xù)適用本辦法。
第十一條總分機構(gòu)應于每年第一季度內(nèi)向省國稅局和分支機構(gòu)所在地設區(qū)市國稅局提交2A級以上注冊稅務師事務所出具的符合福建省注冊稅務師管理中心業(yè)務規(guī)范的上一年度增值稅鑒證報告。
第十二條總、分機構(gòu)主管國稅機關(guān)應對其生產(chǎn)經(jīng)營、發(fā)票管理、納稅申報和稅款繳納情況進行監(jiān)督和管理。
主管國稅機關(guān)對轄區(qū)內(nèi)分支機構(gòu)應每年至少開展一次納稅評估工作，其中對增值稅納稅申報不實的，按適用稅率全額補征稅款。評估稅款、查補稅款、滯納金和罰款等就地入庫。
第十三條總分機構(gòu)經(jīng)營管理情況發(fā)生變化，不符合本辦法規(guī)定的，應自發(fā)生變更之日起30個工作日內(nèi)主動報告主管國稅機關(guān)，主管國稅機關(guān)層報省局提請取消其適用本辦法。
主管國稅機關(guān)在日常稅收管理中發(fā)現(xiàn)總分機構(gòu)經(jīng)營管理情況發(fā)生變化，不符合本辦法規(guī)定的，應層報省局提請取消其適用本辦法。
第十四條總(分)機構(gòu)發(fā)生違反本辦法規(guī)定，或者其他增值稅違規(guī)行為的，主管國稅機關(guān)應責令限期整改。再次發(fā)生違規(guī)情形的，主管國稅機關(guān)可層報省局提請取消所轄總(分)機構(gòu)適用本辦法。
第十五條省局不定期組織或部署有關(guān)設區(qū)市局對總分機構(gòu)的應稅銷售額、銷項稅額、進項稅額、應納稅額及稅款分配情況進行檢查，內(nèi)容包括：是否按規(guī)定范圍匯總、是否按規(guī)定使用發(fā)票、是否按規(guī)定確認收入、是否按規(guī)定計算分配并繳納稅款等事項。
第十六條本辦法未涉及的其他事項，依照國家現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章執(zhí)行。
第十七條本辦法由福建省國家稅務局解釋。
第十八條本辦法自2014年3月1日起試行，原已執(zhí)行“屬地預征管理、省級核算清繳”管理辦法的總分機構(gòu)除特別規(guī)定外同時適用本辦法。
附件：總分機構(gòu)應納增值稅分配明細表
