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| 收取的包裝物押金收入如何交納企業(yè)所得稅？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：728 |
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| 問：現(xiàn)在對于收取的包裝物押金，超過一年未返還如何交納企業(yè)所得稅？ 答：國稅發(fā)[1998]228號規(guī)定： 一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第七條的規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認為收入，依法計征企業(yè)所得稅。所謂“逾期未返還”，是指在買賣雙方合同或書面約定的收回包裝物，返還押金的期限內(nèi)，不返還的押金?？紤]到包裝物屬于流動性較強的存貨資產(chǎn)，為了加強應(yīng)稅收入的管理，企業(yè)收取的包裝物押金，從收取之日起計算，已超過一年（指12個月）仍未返還的，原則上要確認為期滿之日所屬年度的收入?！ 《b物周轉(zhuǎn)期間較長的，如有關(guān)購銷合同明確規(guī)定了包裝物押金的返還期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，包裝物押金確認為收入的期限可適當(dāng)延長，但最長不得超過三年?！ ∪?、企業(yè)向有長期固定購銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)使用期間不作為收入。 國稅函[2004]827號文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問題的通知》規(guī)定：納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短，超過一年（含一年）以上仍不退還的均并入銷售額征稅。 提示：由于國稅函[2004]827號文件的下發(fā)，對于超過一年（含一年）以上仍不退還的，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短，均并入銷售額征收增值稅，確定收入，因此，國稅發(fā)[1998]228號第二款中規(guī)定則失去意義，當(dāng)年應(yīng)并入所得額中計征企業(yè)所得稅。 |
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