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| 煤炭經(jīng)銷公司沒倉庫，沒運輸工具，沒運輸費用：河南濮陽破獲2.7億元虛開發(fā)票大案 |
| 發(fā)布時間：2015/10/10 來源： 閱讀次數(shù)：788 |
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一份來自吉林的協(xié)查函，讓X煤炭經(jīng)銷公司進入檢查人員視線。沒有倉庫，沒有運輸工具，不產(chǎn)生運輸費用，如何完成煤炭銷售？企業(yè)賬目中為何有大量承兌匯票復(fù)印件？隨著調(diào)查的深入，檢查人員發(fā)現(xiàn)了企業(yè)反常經(jīng)營背后的秘密。
近日，河南省濮陽市國稅局稽查局與公安機關(guān)聯(lián)手，破獲一起涉案金額近2.7億元的虛開發(fā)票案件。河南省X煤炭公司負責(zé)人馬某虛構(gòu)業(yè)務(wù)，為15戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票589份，涉案金額達2.7億元，稅額達4717萬元。目前，該案已移交司法機關(guān)審理。
接函協(xié)查：X煤炭公司疑點重重
2013年8月6日，濮陽市國稅局稽查局接到一封協(xié)查函，來函稱，吉林省A礦產(chǎn)品公司等11家企業(yè)對外虛開增值稅專用發(fā)票，共涉及增值稅專用發(fā)票177份，稅款2000余萬元，這些發(fā)票均與濮陽市X煤炭公司有關(guān)。
檢查人員立即向上級機關(guān)匯報了案件情況，并迅速成立專案組著手調(diào)查。檢查人員了解到，X煤炭公司成立于2004年，注冊資金300萬元，注冊地址在昆吾路石化局院內(nèi)，主要從事化工產(chǎn)品、煤炭產(chǎn)品批發(fā)零售業(yè)務(wù)。
檢查人員決定對X煤炭公司實施突擊檢查。但到達昆吾路石化局院內(nèi)時，才發(fā)現(xiàn)該處房屋并無企業(yè)租用。檢查人員撥打企業(yè)會計劉某電話，找到了該企業(yè)在瑞景新城“金蘆薈生活館”的辦公地，并調(diào)取了賬簿憑證等資料。
檢查人員對X煤炭公司相關(guān)數(shù)據(jù)分析后發(fā)現(xiàn)，這家企業(yè)疑點頗多：其一，2012年4月～2013年7月，申報銷售額2.7億元，但進銷相抵后，企業(yè)實際繳納稅款只有88萬元，稅負率僅為0.32%。其二，煤炭經(jīng)銷公司生產(chǎn)經(jīng)營地點設(shè)在生活區(qū)內(nèi)一家“金蘆薈生活館”中，不符合常規(guī)。其三，經(jīng)外圍調(diào)查和賬簿檢查，這家公司沒有經(jīng)營場地、倉庫和運輸車輛，不符合煤炭銷售企業(yè)經(jīng)營特點。
檢查人員對企業(yè)賬簿資料、發(fā)票、資金流向原始憑證等資料復(fù)印取證，并依法凍結(jié)企業(yè)賬戶上僅有的10萬元資金。針對企業(yè)情況，檢查人員決定調(diào)整辦案方向，從核實企業(yè)業(yè)務(wù)流和資金流入手，核查該企業(yè)是否存在對外虛開發(fā)票。
外部調(diào)查： 企業(yè)承兌匯票作假
檢查人員約談了該企業(yè)會計劉某。劉某表示公司業(yè)務(wù)沒有問題，并拿出了企業(yè)煤炭經(jīng)營許可證，同時還提供了該企業(yè)銷售煤炭給洛陽Y運銷集團的出庫單等單據(jù)。為核查業(yè)務(wù)真實性，檢查人員奔赴洛陽Y運銷集團外調(diào)。經(jīng)查，Y運銷集團無煤炭儲存?zhèn)}庫，但企業(yè)運輸計劃表和入庫單均與其外購賬目業(yè)務(wù)相符，用于付款的銀行承兌匯票信息，也與X煤炭公司銷售賬目所附匯票一致。檢查人員對Y運銷集團的檢查沒有達到預(yù)期目標。
檢查人員再次對吉林A礦產(chǎn)品公司有關(guān)資料、X煤炭經(jīng)銷公司數(shù)據(jù)和洛陽Y運銷集團公司的相關(guān)經(jīng)營信息進行了梳理。資料顯示，貨物是從A礦產(chǎn)品公司發(fā)往X煤炭公司，再從X煤炭公司發(fā)往Y運銷集團。結(jié)算時Y運銷集團公司背書匯票給X煤炭公司，X煤炭公司再背書給A礦產(chǎn)品公司。
檢查人員發(fā)現(xiàn)，X煤炭公司資金結(jié)算與一般企業(yè)相比有一個突出特點——大部分采用銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓方式完成。該企業(yè)銀行承兌匯票支付比例占總支付比例的60%，而且記賬所用憑證均為匯票復(fù)印件。
為什么企業(yè)不采用支票、轉(zhuǎn)賬等支付方式，而只采用銀行承兌匯票結(jié)算呢？
檢查人員認為，企業(yè)用銀行承兌匯票復(fù)印件記賬雖然符合會計法相關(guān)規(guī)定，但這些憑證畢竟是復(fù)印件，票據(jù)是真是假？票據(jù)復(fù)印件金額是否與原件一致？這些問題必須核查清楚。
雖然X煤炭公司與洛陽Y運銷集團公司賬目中的幾份銀行匯票票面信息相同，但Y運銷集團公司取得的匯票仍然是背書匯票，Y集團并不是匯票的出票人。檢查人員決定從核查銀行承兌匯票出票人——浙江杭州某公司和當?shù)爻銎毙腥胧?，核查X公司與Y集團業(yè)務(wù)的真實性。
在浙江省國稅局、杭州市國稅局的配合下，檢查人員外調(diào)證實，杭州某公司曾開出金額為50萬元一份匯票，但X煤炭公司賬目中該匯票復(fù)印件的金額為610萬元，金額相差巨大。
檢查人員隨后到溫州市永嘉縣核查其他匯票，出票企業(yè)的存根聯(lián)和銀行正聯(lián)原件均顯示，X煤炭公司復(fù)印件金額為725萬元的匯票，原件金額僅為40萬元，而且這張匯票的被背書人，并不是X煤炭公司而是另外一家企業(yè)。外調(diào)出票企業(yè)和銀行的結(jié)果表明，X煤炭公司采用涂改匯票金額和被背書人的方式虛構(gòu)業(yè)務(wù)。
為了進一步核實涉案企業(yè)資金流轉(zhuǎn)情況，檢查人員赴銀行對X煤炭公司和A公司賬目情況進行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)每次A公司為X煤炭公司開票后，都會有200萬元資金從A公司賬戶匯入X公司賬戶，這筆資金最終會經(jīng)馬某賬戶回流到A公司賬戶。這樣的資金回流共有31次，累計金額為6000余萬元。
銀行賬目調(diào)查結(jié)果，證實X公司虛構(gòu)業(yè)務(wù)，并與A公司存在虛開發(fā)票交易和資金回流行為。
異地協(xié)查：企業(yè)虛假業(yè)務(wù)曝光
檢查人員將X煤炭公司的銀行承兌匯票信息逐一輸入Excel表格，統(tǒng)計分析后發(fā)現(xiàn)，X煤炭公司賬目中的銀行承兌匯票有大量重復(fù)號碼。檢查人員遂向賬目中可疑匯票出票行所在的新疆和湖北等地發(fā)出協(xié)查函，請當?shù)囟悇?wù)機關(guān)協(xié)查。各地回函信息證實，X煤炭公司復(fù)印偽造了大量匯票單據(jù)，以此虛構(gòu)煤炭銷售業(yè)務(wù)。
經(jīng)查，2012年4月～2013年7月，X煤炭公司接受吉林11家企業(yè)虛開專用發(fā)票177份，涉及稅額2000余萬元。X煤炭經(jīng)銷公司負責(zé)人馬某支付中間人賈某開票費61余萬元。與此同時，X煤炭公司采取篡改銀行承兌匯票、偽造背書信息、使用與企業(yè)無關(guān)的銀行承兌匯票復(fù)印件等方式偽造資金流，虛構(gòu)與Y運銷集團公司等15家企業(yè)的煤炭銷售業(yè)務(wù)，通過收取開票手續(xù)費的方式，向15戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票589份，涉及金額2.7億多元，稅額4717萬元。
案情逐步明朗，濮陽市國稅局稽查局適時向公安機關(guān)經(jīng)偵支隊移送了有關(guān)證據(jù)資料。濮陽市公安局對已走逃的X煤炭公司負責(zé)人馬某實施網(wǎng)上追逃。
2014年8月，鄭州市警方在某小區(qū)內(nèi)將涉案人員馬某抓捕歸案。面對翔實證據(jù)，馬某承認了購買增值稅專用發(fā)票，虛假經(jīng)營，對外虛開增值稅專用發(fā)票的違法事實。
濮陽市國稅局向接受虛開發(fā)票企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)發(fā)出確認虛開函件。在新疆、湖北等地稅務(wù)機關(guān)努力下，截至2015年6月底，相關(guān)地區(qū)稅務(wù)機關(guān)共追回稅款1500余萬元。2015年7月，濮陽市檢察機關(guān)依法對馬某提起公訴，等待馬某的將是法律的嚴懲。
點評：將開票數(shù)據(jù)納入風(fēng)險管理體系
點評人：濮陽市國稅局稽查局局長王船平
本案是一起金額較大的虛開違法案件。涉案企業(yè)為典型的空殼公司，沒有倉庫、沒有運輸工具，通過虛構(gòu)購銷業(yè)務(wù)向15家企業(yè)虛開發(fā)票累計金額達2.7億元。其偽造資金流，篡改、重復(fù)使用銀行承兌匯票、偽造背書等違法手段隱蔽性強，危害大。
對于此案中違法分子的違法手段和違法方式，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加以關(guān)注，在今后的征管中采取針對性措施加強監(jiān)管，以堵塞管理漏洞，遏制稅收違法犯罪行為。
對使用銀行承兌匯票結(jié)算特別是背書結(jié)算企業(yè)應(yīng)加大監(jiān)管力度?，F(xiàn)行銀行資金結(jié)算制度規(guī)定，企業(yè)間交易可以采用承兌匯票背書形式。會計法也規(guī)定可以使用匯票復(fù)印件記賬，這在一定程度上給違法分子偽造資金流提供了可乘之機。對于多次采用承兌匯票背書結(jié)算的納稅人，應(yīng)通過不定期抽查的方式查驗業(yè)務(wù)真實性，及時發(fā)現(xiàn)違法行為。
應(yīng)建立防范虛開的常態(tài)化工作機制。各級稅務(wù)機關(guān)風(fēng)險管理部門應(yīng)將企業(yè)各項開票指標納入風(fēng)險管理體系，通過數(shù)據(jù)分析、納稅評估等手段，加強納稅人開票行為監(jiān)控。特別要對注冊資本金少但發(fā)票用量大的商貿(mào)企業(yè)、領(lǐng)取和開具發(fā)票異常企業(yè)、稅負偏低企業(yè)以及商業(yè)零售企業(yè)加強管理。
應(yīng)建立發(fā)票風(fēng)險防控月度分析制度。目前，一般納稅人登記、發(fā)票發(fā)放等業(yè)務(wù)已簡化流程，成為即辦事項。在此情況下，稅源管理部門應(yīng)建立發(fā)票風(fēng)險防控月度分析制度，對出現(xiàn)增值稅專用發(fā)票用量驟增、銷售額跳躍性增加等異常指標的企業(yè)嚴加監(jiān)控，防范惡性虛開案件的發(fā)生。 |
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