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| 山東省某重工集團虛列財務費用逃稅數百萬稽查案例 |
| 發(fā)布時間：2015/7/16 來源： 閱讀次數：978 |
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針對某重工集團經營數據中“其他應收款”增幅過高，財務費用大等疑點，檢查人員確定了以企業(yè)資金往來為突破口，全面核查企業(yè)財務費用列支情況的檢查方案。這一查，還真查出了問題。
最近，山東省青州市國稅局稽查局對某重工集團實施稅收檢查，查實該企業(yè)通過虛增財務費用、多抵進項稅等方式偷逃稅款，該局依法對其作出追繳增值稅42.3萬多元、企業(yè)所得稅188.8萬多元，加收滯納金并處罰款115.5萬多元的處罰決定。
縝密分析涉稅疑點信息接連浮現
檢查人員利用綜合征管系統(tǒng)、數據綜合分析平臺等軟件，對該企業(yè)2011年1月～2012年12月期間的納稅申報信息、生產經營信息等詳細分析和研究。
經過對企業(yè)信息的比對分析，檢查人員發(fā)現，該企業(yè)在檢查年度增值稅稅負明顯偏低；企業(yè)賬目中“其他應收款”借方余額過大且增幅過高，兩年增長了280%；企業(yè)在建工程科目余額增減變化大；財務費用過大等多個涉稅疑點。
結合征管分局提供的管理信息，檢查人員認為，這些疑點的顯現，說明該企業(yè)可能存在多抵扣進項稅額或少計銷項稅額行為；不動產在建工程違規(guī)抵扣稅款問題；借款利息違規(guī)列支虛增財務費用等多個問題。
根據這些疑點和問題，檢查人員制定了詳細的檢查預案，確定了從企業(yè)在建工程入手，以企業(yè)資金往來為突破口，通過對企業(yè)財務費用列支、進項稅抵扣等方面實施全面核查，查實企業(yè)涉稅問題的檢查思路。
兵分多路細致核查確定違法行為
根據檢查預案，青州市國稅局稽查局檢查人員兵分多路，進入該企業(yè)開展實地核查。
一路檢查人員赴企業(yè)財務部門檢查賬簿、憑證和企業(yè)各類涉稅資料，并使用查賬軟件導出企業(yè)電子賬套等電子文檔。
一路檢查人員進入銷售部門搜集企業(yè)產品銷售合同、發(fā)貨記錄等資料。
還有一路檢查人員到企業(yè)成品庫、車間等現場查看企業(yè)存貨情況，搜集出入庫記錄及單證。
檢查人員在檢查中發(fā)現，該企業(yè)確實存在新建車間及車間改造等在建工程項目。檢查企業(yè)賬簿時發(fā)現，2011年、2012年企業(yè)在建工程平均占用貸款資金2195萬元，應資本化利息351.1萬多元，但企業(yè)直接計入了財務費用，并在當期一次性進行了扣除，依法應調增應稅所得額。
稅務人員以企業(yè)資金往來為突破口，內查外調，對企業(yè)“其他應收款”情況進行調查，最終確認濟南某物資有限公司（關聯企業(yè)）與該企業(yè)存在資金拆借情況。確定該企業(yè)將借款資金轉借給其他單位而利息列入財務費用稅前扣除。該企業(yè)共在財務費用中列支利息165.4萬多元，依法應調增應稅所得額。
此外，檢查人員還對企業(yè)發(fā)票使用情況開展核查，經對該企業(yè)2011～2012年度全部賬薄、憑證中的期間費用和生產成本進行檢查發(fā)現，該企業(yè)還具有以下問題：使用不規(guī)范票據列支成本、費用70.7萬多元，應調增應稅所得額；購進玻璃、彩鋼瓦、鋁材等，用于不動產建設抵扣稅款，應補繳增值稅2.4萬多元；業(yè)務招待費超標，并已在稅前扣除，應調增應稅所得額9.8萬多元等。
通過采集各項證據，檢查人員最終確定，該企業(yè)通過虛增財務費用、多抵進項稅等方式共少繳增值稅42.3萬多元，少計應納稅所得額755.4萬多元，少繳企業(yè)所得稅188.8萬多元。青州市國稅局依法追征了稅款，并對該企業(yè)進行了處罰。 |
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