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| 企業(yè)所得稅稅前扣除憑證相關(guān)分析及測試 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1242 |
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| 相關(guān)法規(guī)1、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于以蔗渣為原料生產(chǎn)綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的補充通知（財稅[2010]114號） 2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于以農(nóng)林剩余物為原料的綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的通知 財稅[2009]148號3、國家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)升級工作的通知（國稅函[2010]585號）4、國家稅務(wù)總局 關(guān)于做好統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加制度有關(guān)工作的通知（國稅函[2010]587號）5、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于調(diào)整2010年化肥出口關(guān)稅的通知（稅委會[2010]25號）6、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于上海期貨交易所開展期貨保稅交割業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的通知（財稅[2010]108號）7、國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)《貨物期貨征收增值稅具體辦法》的通知 國稅發(fā)[1994]244號8、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中華人民共和國主席令 第63號9、《中華人民共和國稅收征收管理法》中華人民共和國主席令第49號 10、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》財政部令[1993]第6號11、國家稅務(wù)總局關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動有關(guān)問題的通知 國稅發(fā)[2008]40號12、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強普通發(fā)票管理工作的通知 國稅發(fā)[2008]80號13、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見 國稅發(fā)[2008]88號14、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知 國稅發(fā)[2009]31號15、國家稅務(wù)總局關(guān)于深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動工作的通知 國稅發(fā)[2010]46號16、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局令第52號17、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知 財稅[2002]191號18、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知 國稅函[2004]1024號19、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知 國稅發(fā)[2009]88號20、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知 國稅發(fā)[2008]30號21、《企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第512號22、廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策問題的通知 粵地稅發(fā)[2001]197號23、國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知 財稅[2008]160號 24、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知 財稅[2009]124號 25、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 國稅函[2010]79號26、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知 財稅[2009]29號27、國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 國稅發(fā)[2008]86號28、國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2010年第24號29、《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅行社費用稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2004]329號）30、《國家稅務(wù)總局關(guān)于四川省機(jī)場集團(tuán)有限公司向駐場單位轉(zhuǎn)供水電氣征稅問題的批復(fù)》（國稅函[2009]537號）31、太原市國家稅務(wù)局 太原市地方稅務(wù)局《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》并國稅發(fā)[2008]18號32、《南通市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理試行辦法》通地稅規(guī)[2010]1號33、遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知（遼地稅函[2009]27號）34、《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策問題的通知》（浙地稅函[2008]16號）35、青島國稅局2008年所得稅匯算清繳解答練習(xí)題 一、填空題1. 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、（）以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。2.納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的（）；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。3.單位、個人在（）、提供或者接受（）以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。4.對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、（）。5.凡帶有抵扣功能的普通發(fā)票和屬于免稅范圍的普通發(fā)票，不得委托稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位代開。屬于免稅范圍的，要在普通發(fā)票票面上注明（）字樣。6. 按照稅法規(guī)定，以（）、不動產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。7.單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外（）或者注冊會計師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。8. 資產(chǎn)損失稅前扣除范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付賬款（）等貨幣資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)，以及（）。9.企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會計核算資料和原始憑證及（）等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。10.違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收（），可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款（）以下的罰款。二、判斷題1.發(fā)票，是指在購銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。2.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票。3.在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除，但有時可以作為財務(wù)報銷憑證。4.房地產(chǎn)企業(yè)在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據(jù)時，再計入取得時的成本。5.企業(yè)之間違反合同、協(xié)議支付的違約金，可以憑合同協(xié)議及支付憑證稅前扣除，不需要開具稅務(wù)發(fā)票。6.企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會計核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。7.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅行為。8.企業(yè)未取得發(fā)票的實際支出，自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票入賬，不屬于發(fā)票管理辦法中規(guī)定的“未按規(guī)定取得發(fā)票”行為。9.對納稅人由于未按規(guī)定取得發(fā)票的行為，可以按照發(fā)票管理辦法給予處罰，同時可以對造成少繳稅收的數(shù)額的，按照《稅收征管法》規(guī)定給予相應(yīng)的處罰。10.企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。11.企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后一年內(nèi)進(jìn)行。12.旅行社提供的為異地游客購買的返程機(jī)車船票復(fù)印件可以作為稅前扣除的適當(dāng)憑據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)管理需要，要求納稅人附送證明其支出實際發(fā)生的其他有關(guān)資料。三、簡答題1.按照相關(guān)稅法規(guī)定，合法有效憑證包括哪幾類？2.企業(yè)資產(chǎn)損失要求提供的具有法律效力的外部證據(jù)，主要包括哪些？3.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，有哪些比例和扣除憑證要求？4. 房地產(chǎn)企業(yè)可以預(yù)提哪三項（應(yīng)付）費用？ 答案一、填空題1. （各項扣除）2.（適當(dāng)憑據(jù)）3.（購銷商品）（經(jīng)營服務(wù)）4.（抵扣稅款）5.（“免稅”）6. （無形資產(chǎn)）7.（公證機(jī)構(gòu)）8. （包括應(yīng)收票據(jù)）（債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資）9.（內(nèi)部審批證明）10.（非法所得）（1倍）二、判斷題1.（對）2. （對）3.（錯）4.（錯）5.（對）6.（對）7.（對）8.（錯）9.（錯）10.（對）11.（錯）12.（對）三、簡答題1.答案：（1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；（2）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證； （3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；（4）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。2.答案：（1）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；（2）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；（3）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（4）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（5）行政機(jī)關(guān)的公文；（6）國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；（7）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；（8）經(jīng)濟(jì)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；（9）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等；（10）符合法律條件的其他證據(jù)。3.答案：不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。（1）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額；人身保險企業(yè)按10%計算限額。（2）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實憑證。4. 答案：國稅發(fā)[2009]31號規(guī)定，下列費用可以預(yù)提：（1）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%。（2）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。（3）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。 |
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