福建國稅在線交流科技型中小企業(yè)的評價標(biāo)準(zhǔn)、評價工作及科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除政策
時間：
2018年04月18日10:00-11:00
嘉賓：
省國稅局黨組副書記、副局長邱大南
省國稅局所得稅處處長朱春發(fā)
省地稅局所得稅處處長張仁杭
省科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金管理中心調(diào)研員裴天養(yǎng)
[主持人](2018-04-1810:00)
各位網(wǎng)友，大家上午好！歡迎登錄收看由福建省國家稅務(wù)局、福建省地方稅務(wù)局、福建省科技廳聯(lián)合舉辦的在線訪談。本期在線訪談的主題是“科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策”。本期訪談，我們榮幸地邀請到四位嘉賓，他們是：福建省國家稅務(wù)局黨組副書記、副局長邱大南，福建省國家稅務(wù)局所得稅處處長朱春發(fā)，福建省地方稅務(wù)局所得處處長張仁杭，福建省科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金管理中心調(diào)研員（負(fù)責(zé)人）裴天養(yǎng)。歡迎你們！現(xiàn)在請省國稅局黨組副書記、副局長邱大南為本次訪談活動致辭。
[邱大南](2018-04-1810:00)
謝謝主持人！各位網(wǎng)友，大家上午好！我是福建省國家稅務(wù)局邱大南。感謝廣大網(wǎng)友長期以來對福建省國稅局工作的關(guān)注和支持。為推動大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新，加速科技成果產(chǎn)業(yè)化，加大對科技型中小企業(yè)的精準(zhǔn)支持力度，財政部、國家稅務(wù)總局、科技部在2017年聯(lián)合出臺了《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）和《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(科技型中小企業(yè)評價辦法)的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號），明確了科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。該項優(yōu)惠政策適用于2017年-2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳。符合條件的企業(yè)將在今年第一次申報享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除新政。新政策對推進(jìn)我省供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和創(chuàng)新型省份建設(shè)具有重大意義，稅務(wù)部門第一時間開展政策效應(yīng)分析預(yù)測，制定實施包括政策宣傳、培訓(xùn)輔導(dǎo)、電子申報、協(xié)作推進(jìn)、督導(dǎo)考核等在內(nèi)的十項舉措，推動政策落實。特別是，省國稅局與省科技廳在2017年聯(lián)合舉辦了首屆研發(fā)費用加及扣除政策全省巡回培訓(xùn)，印制了《企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策指南》，通過向重點企業(yè)寄送、辦稅大廳里供查、專題培訓(xùn)會上分發(fā)等方式送至相關(guān)企業(yè)手中，共發(fā)放《指南》10000多冊。為提高政策確定性和透明度，進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境，及時回應(yīng)納稅人關(guān)切，財稅、科技部門積極聯(lián)動。一是繼續(xù)開展全省巡回培訓(xùn)。今年3月19日至26日期間，第二屆研發(fā)費用加計扣除政策全省巡回培訓(xùn)順利舉辦，此次活動聯(lián)合了科技、財政、國稅、地稅四部門，共計2329名納稅人參加了培訓(xùn)。二是加大宣傳力度。我們在省國稅局官方網(wǎng)站開辟了“研發(fā)費用加計扣除政策”專欄，大家可以通過該欄目集中了解到研發(fā)費用加及扣除的稅收政策。同時，在第27個稅收宣傳月活動期間，聯(lián)合省地稅、科技廳舉辦科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策在線訪談。今天，我和朱春發(fā)、張仁杭、裴天養(yǎng)幾位同志一起來，跟大家在線交流科技型中小企業(yè)的評價標(biāo)準(zhǔn)、評價工作及科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除政策。希望通過溝通交流，能對大家有所幫助。歡迎廣大納稅人朋友踴躍參與、積極提問！
[主持人](2018-04-1810:04)
企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除政策作為促進(jìn)科技創(chuàng)新的一項重要優(yōu)惠政策，近年來經(jīng)歷了多次的調(diào)整，朱處長，能否給我們介紹下，目前針對科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除有何政策規(guī)定？
[朱春發(fā)](2018-04-1810:05)
大家好！我是福建省國家稅務(wù)局所得稅處朱春發(fā)。研發(fā)費用加計扣除是企業(yè)所得稅的一項優(yōu)惠政策，在支持企業(yè)科技創(chuàng)新，加速科技成果產(chǎn)業(yè)化，推動國家創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略等方面發(fā)揮了積極的引導(dǎo)作用。根據(jù)財稅〔2017〕34號文規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。新政實施后，符合條件的企業(yè)比原來加計扣除政策可以多享受25%的加計扣除額。為使科技型中小企業(yè)更加便利地享受優(yōu)惠政策，我們不僅加大宣傳，更通過完善“互聯(lián)網(wǎng) 稅務(wù)”的方式，為企業(yè)提供實實在在的便捷服務(wù)。一是精簡表單填報。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類,2017年版）》，我們按照總局業(yè)務(wù)需求，進(jìn)一步精簡、修改了相關(guān)表單，完善了部分邏輯校驗規(guī)則和部分欄次自動填報功能。由于《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》相關(guān)內(nèi)容已為A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》涵蓋，為減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)，有享受研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)（包括科技型中小企業(yè)），僅填報A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》即可，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》。二是優(yōu)化風(fēng)險提示。為轉(zhuǎn)變稅收征管方式，踐行“放管服”管理理念，創(chuàng)新優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)國家稅務(wù)總局要求，我們繼續(xù)免費為年度申報A類納稅人提供“稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)系統(tǒng)”。該系統(tǒng)已正式開通，科技型中小企業(yè)網(wǎng)上申報可自主選擇享受該項服務(wù)。
[主持人](2018-04-1810:07)
近年來，國家制定出臺了許多政策措施為科技型中小企業(yè)提供精準(zhǔn)支持，這些政策成為科技型中小企業(yè)加快發(fā)展的“助推劑”。請問張?zhí)庨L，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有制定政策執(zhí)行指引？
[張仁杭](2018-04-1810:09)
大家好！我是福建省地方稅務(wù)局所得稅處張仁杭，很高興能在這里與大家交流。近年來，隨著“雙創(chuàng)”的蓬勃發(fā)展，一大批充滿活力、具有高成長性的科技型中小企業(yè)脫穎而出，成為加快建設(shè)創(chuàng)新型國家的生力軍，國家在企業(yè)成長的各個階段都給予了相應(yīng)的稅收扶持政策。總局針對創(chuàng)業(yè)就業(yè)主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域陸續(xù)推出了83項稅收優(yōu)惠措施，覆蓋了企業(yè)整個生命周期，提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例就是其中一項重要惠企政策。由于研發(fā)費用加計扣除政策涉及文件較多，國家稅務(wù)總局所得稅司于近日組織編寫了《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引1.0版》,該指引系統(tǒng)梳理了1996年以來涉及研發(fā)費用加計扣除政策的各類重點文件28份,從多個角度和維度對政策內(nèi)容進(jìn)行辨析,對各類熱點難點問題進(jìn)行了集中回答,大家可通過國家稅務(wù)總局、福建省國稅局、福建省地稅局網(wǎng)站查閱。我們省地稅局聯(lián)合省國稅局、省科技廳等相關(guān)部門制定了多項具體舉措，助力企業(yè)全面掌握政策、切實用好政策、充分享受紅利。國稅和地稅在企業(yè)所得稅政策的執(zhí)行口徑都是一樣的，這里就不多贅述了。希望各位網(wǎng)友多提寶貴意見，共同推進(jìn)各項惠企政策精準(zhǔn)落地。
[主持人](2018-04-1810:11)
請裴主任為大家解讀一下，我省科技型中小企業(yè)評價工作。
[裴天養(yǎng)](2018-04-1810:11)
大家好！我是福建省科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金管理中心裴天養(yǎng)。2017年12月4日，省科技廳下發(fā)了《福建省科學(xué)技術(shù)廳關(guān)于開展科技型中小企業(yè)評價工作的通知》（閩科企金〔2017〕22號），確定了福建省科技型中小企業(yè)評價工作為省科技廳組織實施、企業(yè)自主評價、評價工作機(jī)構(gòu)形式審查的組織工作模式。省科技廳委托各設(shè)區(qū)市科學(xué)技術(shù)局及平潭綜合實驗區(qū)社會事業(yè)局組成評價工作機(jī)構(gòu)。評價工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)《企業(yè)注冊登記表》和《科技型中小企業(yè)信息表》形式審查工作；組織已入庫企業(yè)抽查工作，核實處理科技型中小企業(yè)評價工作相關(guān)異議、投訴、舉報信息?？萍夹椭行∑髽I(yè)評價工作全年受理企業(yè)注冊，省科技廳將依據(jù)評價企業(yè)的數(shù)量安排入庫公示和公告的批次、時間。為了落實科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，滿足企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案工作進(jìn)度，省科技廳于2018年3月31日對符合要求的企業(yè)《信息表》進(jìn)行匯總，累計813家作為福建省2018年第一批擬入庫科技型中小企業(yè)已于2018年4月16日在全國科技型中小企業(yè)評價工作系統(tǒng)平臺進(jìn)行了公示，公示日期為2018年4月16日至4月27日，公示無異議的，福建省科技廳將賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編號。省科技廳還計劃于2018年5月31日匯總福建省2018年第二批擬入庫科技型中小企業(yè)，以盡量滿足企業(yè)享受2017年度科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例所得稅等優(yōu)惠政策。同時，省科技廳還要求各地科技管理部門加大科技型中小企業(yè)評價工作宣傳力度，積極配合稅務(wù)部門落實好科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，并在科技計劃項目、創(chuàng)新平臺、創(chuàng)業(yè)投資、科技金融、孵化服務(wù)等方面優(yōu)先支持納入信息庫的科技型中小企業(yè)。
[主持人](2018-04-1810:14)
感謝邱局長、朱處長、張?zhí)庨L和裴主任的介紹?，F(xiàn)在已經(jīng)有網(wǎng)友參與互動，我們來看一下他們的提問。
[阿格](2018-04-1810:12)
什么樣的企業(yè)屬于科技型中小企業(yè)？
[裴天養(yǎng)答復(fù)阿格](2018-04-1810:16)
按照《科技型中小企業(yè)評價辦法》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定，科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動，取得自主知識產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。
[穎照](2018-04-1810:13)
我們公司如何確認(rèn)自己符合科技型中小企業(yè)資格，是否需要經(jīng)過審批？
[裴天養(yǎng)答復(fù)穎照](2018-04-1810:19)
不需要審批。根據(jù)國科發(fā)政[2017]115號第十條、十一條的規(guī)定，企業(yè)可對照本辦法自主評價是否符合科技型中小企業(yè)條件，認(rèn)為符合條件的，可自愿全國科技型中小企業(yè)評價工作系統(tǒng)上注冊登記企業(yè)基本信息，在線填報《科技型中小企業(yè)信息表》。省級科技管理部門組織有關(guān)單位對企業(yè)填報的內(nèi)容是否完整進(jìn)行確認(rèn)。信息完整且符合條件的，由省級科技管理部門在服務(wù)平臺公示10個工作日。省級科技管理部門為入庫企業(yè)賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編號。科技型中小企業(yè)是否符合條件，主要依據(jù)其上一年度數(shù)據(jù)進(jìn)行判斷，因此，科技型中小企業(yè)經(jīng)公示并取得入庫登記編號說明其上一年度符合科技型中小企業(yè)的條件。
[M萌面超人](2018-04-1810:20)
如果我企業(yè)當(dāng)年符合條件的研發(fā)費用沒有享受加計扣除的稅收優(yōu)惠，是否可以在以后年度追溯享受？
[朱春發(fā)答復(fù)M萌面超人](2018-04-1810:33)
您好！根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第五條第4款規(guī)定，企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。
[考不上高中去抗日](2018-04-1810:17)
所有取得編號的科技型中小企業(yè)，都能夠享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策嗎？是否有限制條件？
[朱春發(fā)答復(fù)考不上高中去抗日](2018-04-1810:23)
財稅〔2015〕119號文規(guī)定了若干不適用研發(fā)費用加計扣除的情況：
?。ㄒ唬┫铝谢顒硬贿m用稅前加計扣除政策。
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。
7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
?。ǘ┎贿m用稅前加計扣除政策的行業(yè)
1.煙草制造業(yè)
2.住宿和餐飲業(yè)
3.批發(fā)和零售業(yè)
4.房地產(chǎn)業(yè)
5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)
6.娛樂業(yè)
7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準(zhǔn),并隨之更新。注：目前行業(yè)代碼標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)為《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2017）》。
不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。
