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| 稅源管理不可忽視幾大關(guān)系 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：421 |
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| 稅源管理作為現(xiàn)代稅收管理的目標(biāo)要求，是對(duì)傳統(tǒng)的稅收管理理念和管理方式的一種革新，它要求我們的稅收管理工作盡快完全適應(yīng)市場(chǎng)機(jī)制要求，通過(guò)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化，實(shí)現(xiàn)稅收征管工作的規(guī)范化和有效化。然而，作為稅收管理的制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，必須進(jìn)一步理清稅源管理工作思路，尤其要全面清晰認(rèn)識(shí)稅源管理中的幾個(gè)重大關(guān)系問(wèn)題。 1、經(jīng)濟(jì)稅源與應(yīng)征稅收的關(guān)系問(wèn)題。 經(jīng)濟(jì)稅源是稅務(wù)部門為了進(jìn)行科學(xué)有效的稅收管理，求證日常稅收征管中應(yīng)征稅收的真?zhèn)味{入稅收監(jiān)控與管理的社會(huì)經(jīng)濟(jì)量，它是現(xiàn)代稅收管理水平的衡量依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)尺度，而應(yīng)征稅收則是對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)稅源進(jìn)行監(jiān)控與管理的直接指標(biāo)和集中體現(xiàn)。從基層稅源管理的目標(biāo)要求來(lái)說(shuō)，稅源管理的目的是為了系統(tǒng)掌握某區(qū)域范圍內(nèi)本年度應(yīng)征稅收的規(guī)模與結(jié)構(gòu)，分析和發(fā)現(xiàn)稅源管理中對(duì)應(yīng)征稅收所存在的問(wèn)題和缺位；從上級(jí)宏觀稅源監(jiān)控的目標(biāo)要求來(lái)看，稅源管理的目標(biāo)也是力求通過(guò)宏觀經(jīng)濟(jì)稅源與實(shí)際掌握應(yīng)征稅收的分析，以及實(shí)際征收稅收與可供征收稅收的收入能力分析，研究實(shí)際稅收征管力度和稅收征收潛力，完善稅收制度。 2、稅源度量與稅源質(zhì)量的關(guān)系問(wèn)題。 經(jīng)濟(jì)稅源以及可供征收稅收都需要使用一定的數(shù)據(jù)模型和技術(shù)方法加以量化確定，以便反映一個(gè)地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)的稅源規(guī)模與結(jié)構(gòu)。稅源質(zhì)量是指稅源成分中稅收的含“金”量，它是指對(duì)稅源經(jīng)濟(jì)量?jī)?yōu)劣程度的度量。稅源質(zhì)量中肯定的一面是對(duì)稅收增量的影響，否定的一面是對(duì)稅收減量的影響，它不僅含有對(duì)稅源中潛在稅收含量的一種度量，同時(shí)也反映稅源規(guī)模的變化情況。潛在的稅收含量越高，意味著稅收產(chǎn)出可能就越多，表明稅源質(zhì)量越好；反之，說(shuō)明稅源質(zhì)量越差。另一方面，稅源變化趨勢(shì)，是增長(zhǎng)還是萎縮，預(yù)示著稅收收入的變化趨勢(shì)，稅源的增長(zhǎng)即意味著潛在稅收收入的增長(zhǎng)，反之，則意味著稅收收入的衰減。從理論上講，稅源度量應(yīng)能夠真實(shí)反映稅源質(zhì)量情況。 3、稅源狀況與稅源普查的關(guān)系問(wèn)題。 稅源普查是國(guó)家和地區(qū)為了掌握本國(guó)或本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)稅源規(guī)模和結(jié)構(gòu)狀況，由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)本轄區(qū)內(nèi)的稅源情況組織進(jìn)行的普遍調(diào)查工作。其作用：一是全面了解和掌握各地區(qū)的稅源規(guī)模與結(jié)構(gòu)；二是發(fā)現(xiàn)和掌握各地區(qū)經(jīng)濟(jì)稅源的增減變動(dòng)情況及其發(fā)展變化規(guī)律；三是為制定本地區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和稅收計(jì)劃提供決策依據(jù)。稅源規(guī)模與結(jié)構(gòu)需要通過(guò)稅源普查工作，才能進(jìn)行準(zhǔn)確定量，而稅源普查同時(shí)又受稅源的潛在因素和變化趨勢(shì)，以及稅源普查的技術(shù)方法等方面的影響，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的稅源狀況定量，也只能是盡量趨于真實(shí)準(zhǔn)確的科學(xué)估算數(shù)據(jù)。當(dāng)前，我們的稅源普查受組織形式、普查方式、數(shù)據(jù)模型和技術(shù)手段等因素制約，在稅源普查數(shù)據(jù)上普遍存在的數(shù)據(jù)不真實(shí)、來(lái)源不可靠、征管部門與計(jì)財(cái)部門數(shù)據(jù)不一致、各級(jí)稅源管理部門之間不相符等問(wèn)題，既有稅源質(zhì)量和普查技術(shù)方面的原因，又有稅源管理職責(zé)不明確、數(shù)據(jù)來(lái)源渠道不清晰、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不連貫的原因。 4、稅源與稅收的關(guān)系問(wèn)題。 經(jīng)濟(jì)決定稅源，在一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和階段，其稅源規(guī)模和結(jié)構(gòu)應(yīng)該說(shuō)是相對(duì)固定的。然而，由于稅源具有隱性特征，相對(duì)固定的稅源只是在理論上的一種計(jì)算和設(shè)定，而實(shí)際上其固定的稅源狀況我們是不知道的，或者說(shuō)需要通過(guò)一定的數(shù)據(jù)模型和技術(shù)方法才能估算出來(lái)，成為現(xiàn)實(shí)的可供征收的稅收。同時(shí)，由于受稅源成分中稅收含“金”量的稅源質(zhì)量影響，稅源也不能完全說(shuō)就是稅收，更何況，稅源要最終成為稅收，還要通過(guò)一系列的征收管理活動(dòng)才有可能最終成為稅收收入。 5、稅源與稅收政策的關(guān)系問(wèn)題。 稅收具有固定性，是由于在一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和階段下，稅收政策應(yīng)該是相對(duì)明確和固定的，對(duì)什么征稅，征多少稅，何時(shí)征稅都是確定的。我們所說(shuō)的稅源都是針對(duì)一定經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平狀況下，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策計(jì)算確定的，稅收政策是稅源規(guī)模和結(jié)構(gòu)形成的基礎(chǔ)和前提，沒有稅收政策就沒有稅源，更沒有稅收。由此可見，“政策就是稅源”，稅收政策的設(shè)計(jì)和制定，直接決定稅源規(guī)模和結(jié)構(gòu)，決定經(jīng)濟(jì)稅負(fù)大小，同時(shí)，稅源管理的前提必須是全面執(zhí)行稅收政策，堅(jiān)持向政策要稅源，確保有稅可收是稅源管理的基本目標(biāo)。 6、稅源與稅收能力的關(guān)系問(wèn)題。如何認(rèn)識(shí)應(yīng)收盡收？這要看理論與實(shí)際的可能和真實(shí)。如何看待稅收流失問(wèn)題？這要有客觀與公正的態(tài)度和角度。如何看待稅收高速增長(zhǎng)？這要有征管空間與稅收能力的認(rèn)識(shí)和提高。稅源最終能否成為稅收，除了上述幾個(gè)因素影響外，稅收能力問(wèn)題是我們不可回避的真實(shí)問(wèn)題，它包括征稅能力和納稅能力兩方面，也包括市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下征稅的力度與科學(xué)性不足問(wèn)題。我國(guó)當(dāng)前的稅收征管空間，使經(jīng)濟(jì)稅源在規(guī)模和質(zhì)量既定情況下的稅收更富有彈性，稅收能力則是使稅源成為現(xiàn)實(shí)稅收的決定因素，確保有稅可收是稅源管理所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，確保有稅能收則是稅收能力所要解決的問(wèn)題。 7、稅源與稅收任務(wù)的關(guān)系問(wèn)題。 “依法治稅、應(yīng)收盡收”似乎是有多少稅就收多少，但是，通過(guò)前面所述的稅源與政策、稅收、以及稅收能力的關(guān)系可以看出，稅收是具有一定彈性的，它是受稅源質(zhì)量、征管水平、征稅努力程度和納稅能力等多方面影響，同時(shí)，由于我國(guó)仍處在社會(huì)主義發(fā)展的初級(jí)階段，稅收計(jì)劃或稅收任務(wù)仍是合理與必須的管理模式，稅收收入、財(cái)力保證仍然需要稅收計(jì)劃來(lái)指導(dǎo)與保障，稅源管理不能絕對(duì)化，稅收工作也不能完全排拆稅收計(jì)劃，假如我們沒有了稅收計(jì)劃目標(biāo)還真有些不習(xí)慣。當(dāng)然，目前在不同地方存在稅源與計(jì)劃的差異問(wèn)題，甚至有的地方相差懸殊，這是因?yàn)槲覀兊牡貐^(qū)間發(fā)展不平衡、稅收基數(shù)不合理、稅收計(jì)劃不科學(xué)、稅源管理不到位等因素影響導(dǎo)致的，從我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和稅收高速增長(zhǎng)來(lái)看，稅源與稅收任務(wù)的矛盾問(wèn)題，不是稅源總量不足問(wèn)題，而是稅源結(jié)構(gòu)性不平衡問(wèn)題。我們講稅源管理，從實(shí)質(zhì)上和目標(biāo)上來(lái)講，也就是最終解決稅收計(jì)劃與依法治稅和實(shí)際稅源的關(guān)系問(wèn)題。 |
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