如何通過合法合理的稅收統籌，規(guī)避稅收風險并讓企業(yè)少交稅，項目投標和合同簽訂是關鍵。針對不同的業(yè)主，報價和合同簽訂采取的策略各不相同，今天我們來談一談針對像政府等不需要增值稅進項稅的情況下，建筑企業(yè)如何與業(yè)主簽合同更節(jié)稅。
第一選擇：簽包工包料合同是上上策！
如果是不能抵扣增值稅進項稅的業(yè)主，在策略上，我們一定要簽包工包料合同，這樣會更省稅。為什么簽包工包料合同更省稅？
舉例說明：
一般來講，建筑企業(yè)的材料費、設備費要占到工程造價60%--70%，人工費占到20%--30%。
材料費稅負：營改增以后，如果簽包工包料合同，我們給業(yè)主開發(fā)票，一定要按11%計算稅額?？墒?，材料和設備是施工企業(yè)自己采購的，可以抵扣17%。這樣一來，材料費、設備費下降6個點，對于總報價而言，稅負下降60%*6%=3.6%。
營改增之前，企業(yè)要交3%的營業(yè)稅，乘以60%，那么所交的相應營業(yè)稅為材料費、設備費的1.8%。也就是說營改增之后，我們在材料費、設備費這一塊，就少交3.6% 1.8%=5.4%的稅。
人工費稅負：營改增以后，人工費這一塊是按照11%計稅的。但是，我們是外包給建筑勞務公司的，建筑勞務公司是按3%簡易計稅的。所以，建筑勞務公司可以給總包公司開3%的增值稅專用發(fā)票，那么總承包的人工費可以抵扣3個點。而總承包給業(yè)主開是11%。對總承包而言，人工費增加8個點。人工費按30%計算，那么人工費所占的稅額是2.4%。
營改增之前，如果總承包把人工同樣給建筑勞務公司，總承包公司可以差額抵扣營業(yè)稅，建筑勞務公司還是3%，總承包給業(yè)主開也是3%，這樣就抵掉了。也就是說，營改增之前，人工費是不需要交稅的。也就是說，營改增以后，人工費稅費增加2.4%。
材料費、設備費降低5.4%，人工費增加2.4%，總體來說，整體稅費還是降低3%。這是比較理想情況，在實際業(yè)務發(fā)生中，有部分材料（砂石料）和設備費是取不到發(fā)票，商品混凝土只能抵扣3%，我們退一步，材料和設備40%能夠取得增值稅17%的專用發(fā)票，則整體稅負與營改增之前相比，還會降低1%以上。
也就是說營改增后，簽包工包料合同，建筑企業(yè)稅負肯定會下降，簽包工包料合同是上上策！
第二選擇：業(yè)主指定供應商和價格，施工企業(yè)簽“名義”上的包工料合同
如果業(yè)主不愿意簽包工包料的合同，項目負責人一定要想方設法把包工包料合同簽下來，至少要簽法律形式上的包工包料合同。
比如，可以讓業(yè)主指定材料的供應商，甚至價格也可以讓業(yè)主確定。但是，一定要材料商跟施工企業(yè)簽采購合同，由施工企業(yè)把采購款支付給供應商，供應商開17%的發(fā)票給施工企業(yè)。（此處省去500字……）
第三選擇：將業(yè)主看作施工企業(yè)的代購員
業(yè)主堅持自己采購，施工企業(yè)就要把業(yè)主變成施工企業(yè)的代購員。
舉例說明
工程材料費700萬，人工費300萬。業(yè)主找供應商買材料，要變成建筑公司委托業(yè)主去買材料。這樣，簽采購合同時，一定要建筑公司跟供應商簽合同，一定不能讓業(yè)主跟供應商簽合同。
最后，一定要業(yè)主先把材料款付給施工企業(yè)，再由施工企業(yè)付給材料供應商。如果業(yè)主不愿意把材料款付給施工企業(yè)，而是直接給供應商，怎么辦？這種情況下，材料商開票給施工企業(yè)，是不能抵扣的，因為錢是業(yè)主付的，這叫做“票款不一”。
如果說，業(yè)主一定要把材料款付給供應商，施工企業(yè)一定要跟業(yè)主簽訂一份700萬的無利息借款合同。簽完以后，馬上再簽一份第三方合同，即建筑企業(yè)委托業(yè)主把錢付給供應商的“三方委托支付協議書”。
在這2份合同的前提下，業(yè)主作為代購員沒有發(fā)生墊款行為，這樣拿到的票雖然表面上“票款不一”，實質上是一致的，仍然可以抵扣增值稅進項稅。
第四選擇：先開票、后付款，簽“三方委托支付協議書”
業(yè)主不愿意簽借款合同，怎么辦？這種解決方法叫做“先開票，后付款”。也就是在業(yè)主每次給材料商付款之前，建筑企業(yè)應該先給業(yè)主公司開具增值稅普通發(fā)票。
按照財稅《2016》36號附件2第41條第2項規(guī)定，營改增以后，建筑企業(yè)增值稅納稅義務時間是收到業(yè)主預收賬款的當天。
這種操作的意思是，業(yè)主給了建筑公司一筆預收款，建筑公司拿著預收款找到供應商買材料。不過呢，預收款沒有先放到建筑公司的賬上來，通過業(yè)主直接把預付款撥付給材料商。同樣，開完普票之后，業(yè)主、建筑公司、材料商三方還要再簽“三方委托支付協議書”，這樣仍然可以抵扣增值稅進項稅17%。
為什么是普票？因為業(yè)主不能抵扣增值稅進項稅，因此施工企業(yè)只能給業(yè)主開增值稅普票，不能開專票。相當于，業(yè)主給我們的錢，施工企業(yè)叫預收款，業(yè)主方叫預付款，我們按照規(guī)定執(zhí)行了增值稅納稅義務時間的規(guī)定。
而之后簽的“三方委托支付協議”，相當于我們把業(yè)主付的預付款劃給了材料供應商。不過，這筆錢沒有經過施工企業(yè)的賬號。
