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| 簽訂“以物易物”換貨協(xié)議的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間何時(shí)確認(rèn)？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1291 |
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| 問：我公司和其他公司簽訂換貨協(xié)議，約定在9至11月間雙方以同質(zhì)同量原材料（大豆）進(jìn)行交換，交換過程完畢后雙方互相開出銷售發(fā)票結(jié)算。整個(gè)交換過程持續(xù)三個(gè)月左右。根據(jù)稅法規(guī)定，我公司是否應(yīng)該在交換期的三個(gè)月，對換出的原材料確認(rèn)銷售收入并開出銷售發(fā)票？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第十一條規(guī)定，專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：……（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定，企業(yè)銷售貨物，應(yīng)在增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)開具發(fā)票?！ 对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第三條規(guī)定，條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)?！ 〉谌藯l規(guī)定，條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為： ?。ㄒ唬┎扇≈苯邮湛罘绞戒N售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； ?。ǘ┎扇⊥惺粘懈逗臀秀y行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； ?。ㄈ┎扇≠d銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； （四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； ?。ㄎ澹┪衅渌{稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天； ?。╀N售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天； （七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定，納稅人之間“以物易物”增值稅納稅義務(wù)時(shí)間在稅法尚未明確之前，可比照細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。因此，雙方應(yīng)在貨物移送的當(dāng)天確認(rèn)增值稅計(jì)稅收入并具銷售發(fā)票。 |
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