海南省?？谑械胤蕉悇站株P于外出經(jīng)營企業(yè)所得稅征管問題的通知
部分單位反映外出經(jīng)營企業(yè)未開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，在?？谑邪l(fā)生財產(chǎn)轉讓、出租財產(chǎn)等行為，在稅務機關開具發(fā)票時是否征收企業(yè)所得稅的問題，經(jīng)請示省局所得稅處，現(xiàn)就相關問題明確如下：
外出經(jīng)營企業(yè)未按規(guī)定辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，或已辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》但在經(jīng)營地主管稅務機關限期補辦報驗登記期間仍未辦理報驗登記的，其經(jīng)營所得一律由經(jīng)營地主管稅務機關就地核定征收企業(yè)所得稅。
計算公式為：
應納所得稅額=應稅收入額×該行業(yè)應稅所得率×適用稅率
行業(yè)應稅所得率按省國稅局、省地稅局《轉發(fā)國家稅務總局關于調整核定征收企業(yè)所得稅應稅所得率的通知》（瓊國稅發(fā)〔2007〕215號）附表《應稅所得率表》及《海南省地方稅務局關于調整建筑業(yè)核定征收企業(yè)所得稅應稅所得率的通知》（瓊地稅發(fā)〔2009〕170號）執(zhí)行。
2007年3月16日前成立的省內(nèi)市、縣企業(yè)，2011年適用24%的稅率、2012年后適用25%的稅率；2007年3月16日后成立的省內(nèi)市、縣企業(yè)適用稅率為25%；外省市企業(yè)適用稅率為25%。
相關單位應按照上述要求，做好外出經(jīng)營活動企業(yè)所得稅征管工作。
2011年09月29日
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