商務(wù)部6月4日透露“財(cái)政稅收部門正在研究調(diào)研電商征稅立法”。此前，對電商征稅的猜測傳出了多次，今年3月多位“兩會”代表提出對電商征稅的提案，4月發(fā)改委、財(cái)政部等多部委聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)電子商務(wù)健康快速發(fā)展有關(guān)工作的通知》中也提到了電商征稅。盡管相關(guān)部門也進(jìn)行了澄清，但對電商征稅的疑慮一直都存在。近期，美國關(guān)于對電商征稅的《市場公平法案》獲得了參議院通過而備受關(guān)注，目前有傳聞稱“我國年內(nèi)將對網(wǎng)店開征5%稅收”。
實(shí)際上，目前討論的征稅對象主要是針對C2C(個(gè)人消費(fèi)者間)的電商。目前，國內(nèi)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了B2B(企業(yè)間)、B2C(企業(yè)與消費(fèi)者間)模式下電商的征稅，如京東商城、蘇寧易購等都已按規(guī)定納稅。但C2C的電商，如淘寶，這類行業(yè)有其特殊性，涉及面寬廣，網(wǎng)店納稅一直是空白。
近十年來，我國電子商務(wù)零售額以年均40%以上的增速迅猛發(fā)展，2012年總規(guī)模已超過1.2萬億，占社會零售商品總額約7%。作為我國最大的C2C電子商務(wù)網(wǎng)站的淘寶網(wǎng)，2012年的交易總額突破1萬億元，預(yù)計(jì)其網(wǎng)店少納稅約100億元。蘇寧、京東等多個(gè)線下零售企業(yè)或大型實(shí)體企業(yè)希望對電商統(tǒng)一征稅。我國與美國的電商行業(yè)發(fā)展及征稅的博弈具有其相似性。2012年美國電商銷售額約為2255億美元，占美國零售額的5.2%。盡管美國電商的年銷售額比沃爾瑪本土收入還少，但美國主流觀點(diǎn)認(rèn)為電商跨州交易免稅造成了事實(shí)上的不公平。2013年5月6日，美國參議院高票通過《市場公平法案》，規(guī)定在線銷售額超過100萬美元的企業(yè)必須對其通過互聯(lián)網(wǎng)、產(chǎn)品目錄、廣播和電視廣告銷售的產(chǎn)品繳納產(chǎn)品銷售稅，如眾議院投票通過，則網(wǎng)購免稅將在美國不復(fù)存在。美國這一法案遭到了eBay等在線零售商的反對，但得到了線下零售企業(yè)百思買、家得寶以及沃爾瑪?shù)闹С帧?/FONT>
從發(fā)展趨勢來看，對電商征稅已不可阻擋。目前，對電商征稅在很多數(shù)國家已經(jīng)很普遍，如英國、德國、法國等。對比而言，對電商征稅的優(yōu)惠也不盡相同，也不全是非常優(yōu)惠的稅率，如德國電子圖書增值稅為19%，而紙質(zhì)圖書的增值稅只有7%，在英國電子圖書為20%，而紙質(zhì)圖書則免稅。從交易本質(zhì)上看，電商模式的交易實(shí)際上是傳統(tǒng)零售業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上的延伸，納稅理所應(yīng)當(dāng)，具體的稅制安排可以另行考慮。
電子商務(wù)作為一個(gè)新興產(chǎn)業(yè)，正處高速發(fā)展階段，廣泛影響了經(jīng)營方式、生活方式，涉及到龐大的人群。據(jù)統(tǒng)計(jì)，淘寶和天貓直接或間接創(chuàng)造了1000萬個(gè)就業(yè)崗位，一旦采用普遍性征稅則有可能影響很大一部分人的就業(yè)和創(chuàng)業(yè)。此外，在征稅技術(shù)上也存在一定的問題，如納稅主體確定難、稅源與交易額認(rèn)定難、線上和線下界限模糊等。但值得注意的是，目前94%的淘寶賣家年?duì)I業(yè)額在24萬元以下，而一些發(fā)展較大的商家大都具有線下實(shí)體、已經(jīng)繳稅，如設(shè)定適當(dāng)?shù)募{稅標(biāo)準(zhǔn)的話，只有少數(shù)商家會增加成本，征稅的影響具有可控性。征稅具有調(diào)節(jié)或影響經(jīng)濟(jì)和社會政策等功能，應(yīng)從產(chǎn)業(yè)發(fā)展、社會穩(wěn)定等多個(gè)角度通盤考慮。通常，政府可以在電子商務(wù)行業(yè)發(fā)展初期通過法規(guī)、財(cái)稅等扶持和引導(dǎo)，但是，當(dāng)行業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模和程度（如5%）后，理應(yīng)通過公平競爭、技術(shù)創(chuàng)新與管理提升來提高核心能力。
電商征稅勢在必行，但應(yīng)統(tǒng)籌考慮、慎重實(shí)施，確保取之有道、區(qū)別對待、用之得當(dāng)。首先，應(yīng)堅(jiān)持稅收法治原則，通過立法促進(jìn)電子商務(wù)行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，尤其是明確對電商征稅合法合規(guī)性。其次，堅(jiān)持稅收效率原則，提高行政或征稅效率、經(jīng)濟(jì)效率，體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，充分發(fā)揮激勵(lì)作用。目前傳言或猜測的5%的稅率對電商而言可能偏高，應(yīng)按照營業(yè)額、業(yè)務(wù)類型等進(jìn)行區(qū)別對待，采取一定的免征額度、適當(dāng)降低稅率，不增加小微網(wǎng)店的負(fù)擔(dān)。再次，做好技術(shù)儲備，統(tǒng)籌考慮稅收的推出的時(shí)機(jī)和力度，可以分階段向前推進(jìn)。最后，政府在其間獲得了稅收，則應(yīng)加大該領(lǐng)域投入、行業(yè)的規(guī)范與必要的監(jiān)管。 |
