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| 連鎖經(jīng)營企業(yè)匯總繳納增值稅、企業(yè)所得稅相關(guān)政策 |
| 發(fā)布時間：2011/11/5 來源： 閱讀次數(shù)：788 |
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| 根據(jù)《關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅納稅地點問題的通知》（財稅[1997]97號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[2003]1號）文件規(guī)定，對跨地區(qū)經(jīng)營的直營連鎖企業(yè)（即連鎖店的門店均由總部全資或控股企業(yè)開設(shè)），凡按照國內(nèi)貿(mào)易部《連鎖店經(jīng)營管理規(guī)范意見》（內(nèi)貿(mào)政體法字〔1997〕第24號）的要求，采取計算機聯(lián)網(wǎng)，實行統(tǒng)一采購配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營，經(jīng)批準后可對總店和門店實行由總店向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一申報繳納增值稅和企業(yè)所得稅。審批權(quán)限：一、在直轄市范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營的企業(yè)，報經(jīng)直轄市國家稅務(wù)局會同市財政局審批同意；二、在計劃單列市范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營的企業(yè)，報經(jīng)計劃單列市國家稅務(wù)局會同市財政局審批同意；三、在省(自治區(qū))范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營的企業(yè)，報經(jīng)省(自治區(qū))國家稅務(wù)局會同省財政廳審批同意；四、在同一縣(市)范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營的企業(yè)，報經(jīng)縣(市)國家稅務(wù)局會同縣(市)財政局審批同意。對自愿連鎖企業(yè)，即連鎖店的門店均為獨立法人，各自的資產(chǎn)所有權(quán)不變的連鎖企業(yè)和特許連鎖企業(yè)，即連鎖店的門店同總部簽訂合同，取得使用總部商標、商號、經(jīng)營技術(shù)及銷售總部開發(fā)商品的特許權(quán)的連鎖企業(yè)，其納稅地點不變，仍由各獨立核算門店分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅?！渡蜿柺袊叶悇?wù)局關(guān)于匯總繳納稅款的若干意見》（沈國稅發(fā)〔2006〕168號）對匯總納稅的征收管理作出以下規(guī)定：一、匯總繳納稅款的計稅方法（一）匯總繳納增值稅的計稅方法1．為保證門店所在地的財政利益在納稅地點變化后不受影響，對連鎖企業(yè)實行門店就地預(yù)繳、總店集中清算稅款征收管理方式。以后年度的預(yù)繳征收率一年核定一次，并上報市局審批。2．門店預(yù)繳征收率的核定。門店預(yù)繳征收率按照總店上年繳納的增值稅稅款總額、銷售收入總額及稅收負擔(dān)率由市局核定。對新辦及經(jīng)營期不足一年的連鎖經(jīng)營企業(yè)，門店預(yù)繳征收率統(tǒng)一定為0.7%。如果預(yù)計總店增值稅稅負低于0.7%，門店無法按此征收率預(yù)繳，可由總店主管稅務(wù)機關(guān)提出合理核定意見，上報市局審批。（二）匯總繳納企業(yè)所得稅的計稅方法經(jīng)批準匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，企業(yè)所得稅由總機構(gòu)統(tǒng)一匯總申報繳納。二、發(fā)票管理問題對匯總繳納增值稅的連鎖企業(yè)，由總店統(tǒng)一領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，并統(tǒng)一使用開具；對取得的增值稅進項稅額發(fā)票統(tǒng)一由總公司向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)認證、抵扣。三、匯總繳納稅款的辦理手續(xù)申請匯總繳稅的連鎖企業(yè)，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口申報辦理，并提供下列資料：1．納稅人統(tǒng)一匯總申報繳納稅款書面申請；2．沈陽市超市連鎖業(yè)辦公室審批的《沈陽市連鎖經(jīng)營企業(yè)認定表》；3．現(xiàn)存連鎖企業(yè)總機構(gòu)及若干連鎖企業(yè)分支機構(gòu)工商營業(yè)執(zhí)照（副本）稅務(wù)登記（副本）；4．納稅人上一年度增值稅納稅申報表、年度會計報表；5．連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅納稅情況報告表；6．連鎖經(jīng)營企業(yè)實行“三統(tǒng)一”規(guī)范化管理辦法。 一、增值稅統(tǒng)一納稅條件 符合增值稅統(tǒng)一納稅條件的連鎖企業(yè)須是直營連鎖企業(yè)。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅納稅地點問題的通知》（財稅[1997]97號）規(guī)定，“對跨地區(qū)經(jīng)營的直營連鎖企業(yè)，即連鎖店的門店均由總部全資或控股開設(shè)，在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營，按照國內(nèi)貿(mào)易部《連鎖店經(jīng)營管理規(guī)范意見》（內(nèi)貿(mào)政體法字〔1997〕第24號)的要求，采取微機聯(lián)網(wǎng)，實行統(tǒng)一采購配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營”；同時，還必須得到主管稅務(wù)機關(guān)會同當(dāng)?shù)刎斦块T的審批同意。對于這類企業(yè)，可對總店和分店實行由總店向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一申報繳納增值稅。 同時，沈陽市國家稅務(wù)局對非連鎖企業(yè)的統(tǒng)一納稅問題作出了規(guī)定，《沈陽市國家稅務(wù)局關(guān)于匯總繳納稅款的若干意見》（沈國稅發(fā)〔2006〕168號）規(guī)定：“對非連鎖企業(yè)原則上不審批其統(tǒng)一匯總繳稅，但對特殊行業(yè)（如電力、石油、自來水、煙草等）無法準確計算進、銷項稅額的企業(yè)，經(jīng)市國家稅務(wù)局批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。” 二、企業(yè)所得稅統(tǒng)一納稅條件 符合企業(yè)所得稅統(tǒng)一納稅條件的連鎖企業(yè)須是直營連鎖企業(yè)?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[2003]1號）規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》的有關(guān)規(guī)定，對內(nèi)資連鎖企業(yè)省內(nèi)跨區(qū)域設(shè)立的直營門店（即連鎖店的門店均由總部全資或控股企業(yè)開設(shè)），凡在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營、與總部微機聯(lián)網(wǎng)、并由總部實行統(tǒng)一采購配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理，并且不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財務(wù)報表和賬簿的，由總部向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。依照《中華人民共和國外商投資和外國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國外商投資和外國企業(yè)所得稅法實施細則》的有關(guān)規(guī)定，對從事跨區(qū)域連鎖經(jīng)營的外商投資企業(yè)，由總機構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。” 除上述直營連鎖企業(yè)外，還存在著非直營的、特許加盟的自愿連鎖企業(yè)。對這類企業(yè)，沈國稅發(fā)〔2006〕168號文件規(guī)定：“對自愿連鎖企業(yè)，即連鎖店的門店均為獨立法人，各自的資產(chǎn)所有權(quán)不變的連鎖企業(yè)和特許連鎖企業(yè)，即連鎖店的門店同總部簽訂合同，取得使用總部商標、商號、經(jīng)營技術(shù)及銷售總部開發(fā)商品的特許權(quán)連鎖企業(yè)，其納稅地點不變，仍由各獨立核算門店分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅和企業(yè)所得稅。”即：這類門店不符合統(tǒng)一納稅條件，應(yīng)就地申報繳納增值稅和企業(yè)所得稅。 |
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