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| 熱點財稅問題咨詢匯總 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：609 |
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| 增值稅 1. 我是一個生產(chǎn)門板的小規(guī)模納稅人企業(yè)，這個月我做了一個60多萬的合同，稅務(wù)局要將我轉(zhuǎn)為一般納稅人管理，必須要轉(zhuǎn)嗎，不轉(zhuǎn)不行嗎？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）第三條的規(guī)定，“增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。” 另外，根據(jù)《關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]1079號）第三條的規(guī)定，“2009年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。” 因此小規(guī)模納稅人企業(yè)達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。 2. 公司購買的商品用于對外銷售，但是由于前期市場調(diào)查沒做好，目前這批商品已無法對外銷售，而且這批產(chǎn)品比較特殊，也無法退貨，只能報廢處理。這批商品目前仍完好，這種情況是否屬于增值稅條例里面規(guī)定的非正常損失，需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理？ 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，“非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣”，這里所稱的非正常損失，是指“因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。” 貴公司的損失如不屬于非正常損失，可以從銷項稅額中抵扣，不需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。 3. 企業(yè)生產(chǎn)加工假發(fā)，想知道一下，人發(fā)的增值稅稅率是多少？ 答：根據(jù)《關(guān)于人發(fā)適用增值稅稅率問題的批復(fù)》（國稅函[2009]625號）的規(guī)定“人發(fā)不屬于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字[1995]52號）規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍，應(yīng)適用17%的增值稅稅率。” 4.單位做木材加工，取得的林業(yè)局開具的原木增值稅普通發(fā)票，如何計算進(jìn)項稅額？ 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）第八條的規(guī)定，“購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額=買價×扣除率。” 因此，取得林業(yè)局開具的原木增值稅普通發(fā)票可以按票面金額×13%抵扣進(jìn)項稅額?！ ?. 你好!我想問增值稅一般納稅人資格證書上寫的是三年一換證,我企業(yè)是2006年6月1號的,是已經(jīng)過了換證日期了,怎么辦理呢？ 答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）?！ ?ldquo;增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務(wù)總局制定。 第十四條 本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行?！ ∫虼耍话慵{稅人資格證書到期后不需要換證，納稅人只需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（綜合窗口）提供《稅務(wù)登記證》副本，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，在《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記即可?！ ∑髽I(yè)所得稅 1．對于核定征收企業(yè)的利潤稅法是如何要求的，如果超出這個范圍怎么辦？ 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）規(guī)定： “納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的,按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。”? 2. 企業(yè)在境外設(shè)立的不具備獨立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，所取得的境外收入數(shù)額比較小，就沒有在年度終了時匯到國內(nèi)來，那么企業(yè)在進(jìn)行2009年度的匯算清繳時是否應(yīng)該將這些境外收入并入應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅？ 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]125號）規(guī)定，“居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。” 3. 企業(yè)在2007年發(fā)生的符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，但是在當(dāng)年由于種種原因沒能扣除，那么企業(yè)在當(dāng)年多繳納的那部分企業(yè)所得稅，如何處理？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函[2009]772號文件的規(guī)定，“企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。” 4. 公路運(yùn)輸企業(yè)在地稅局代開公路內(nèi)河發(fā)票并代收2.5%的所得稅，地稅局說國稅局可以辦理退稅，稅法有這個規(guī)定嗎？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)新辦企業(yè)所得稅退稅問題的通知》（國稅函[2006]249號）第一條規(guī)定：“由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理企業(yè)所得稅，但由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)代開貨物運(yùn)輸發(fā)票并統(tǒng)一代征稅款的貨物運(yùn)輸業(yè)代開票納稅人，其按照法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)退的企業(yè)所得稅，退稅事項由主管國家稅務(wù)局辦理，可直接抵繳該納稅人次年應(yīng)納企業(yè)所得稅，也可在匯算清繳后辦理退稅，退稅額不超過納稅年度主管國家稅務(wù)局對其已征的企業(yè)所得稅稅額；超出部分，由代開貨物運(yùn)輸發(fā)票的地方稅務(wù)局辦理退稅事項。 ” 5.我企業(yè)是外商投資企業(yè)，現(xiàn)想為外籍員工購買的商業(yè)保險，這部分可以稅前扣除嗎？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第三十六條的規(guī)定，“除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。” 因此為企業(yè)支付的商業(yè)保險不得稅前扣除?！ ?. 企業(yè)取得不征稅收入，在填寫企業(yè)所得稅年度申報表時，應(yīng)該填寫在哪個報表中？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2010]148號）第三條的規(guī)定，“不征稅收入的填報口徑。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅[2008]136號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2009]87號）規(guī)定，企業(yè)符合上述文件規(guī)定的不征稅收入，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三“納稅調(diào)整明細(xì)表”“一、收入類調(diào)整項目”第14行“13、不征稅收入”對應(yīng)列次。上述不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用和資產(chǎn)，不得稅前扣除或折舊、攤銷，作相應(yīng)納稅調(diào)整。其中，用于支出形成的費(fèi)用，填報該表第38行“不征稅收入用于所支出形成的費(fèi)用；其用于支出形成的資產(chǎn)，填報該表第41行項目下對應(yīng)行次。” 7. 新辦企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)如何處理? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條的規(guī)定：新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。?企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理?！ ?. 軟件企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用可以加計扣除么？如果當(dāng)年虧損，仍然可以加計扣除么？ 答：企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2008]116號）執(zhí)行，文件中對允許加計扣除的費(fèi)用范圍規(guī)定如下：企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定加計扣除： ?。ㄒ唬┬庐a(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。 ?。ǘ氖卵邪l(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。 ?。ㄈ┰诼氈苯訌氖卵邪l(fā)活動的工資、新近、獎金、津貼、補(bǔ)貼?！ 。ㄋ模ｉT用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。 ?。ㄎ澹ｉT用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用?！ 。ｉT用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)?！ 。ㄆ撸┛碧介_發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)?！ 。ò耍┭邪l(fā)成果的論證、評審、驗收費(fèi)用。 另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）規(guī)定：企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年?！ ?. 企業(yè)既被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)又被認(rèn)定為軟件企業(yè)，所得稅高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)兩個優(yōu)惠政策可以疊加執(zhí)行，在減半征收時按15%稅率減半征收嗎？ 答：根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函[2010]157號）文件規(guī)定：居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅?！ ?0. 你好，我公司是日元記賬，在填年報時，由于匯率影響，造成企業(yè)所得稅申報表的利潤總額與年報的利潤總額不一致，請問應(yīng)如何申報，謝謝！ 答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百三十條 企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額?！ 〗?jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)，企業(yè)少計或者多計前款規(guī)定的所得的，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補(bǔ)稅或者退稅時的上一個月最后一日的人民幣匯率中間價，將少計或者多計的所得折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額，再計算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款?！ ∪缳F公司確因匯率影響造成的上述差異，屬正常差異?！ ?1. 企業(yè)在工資中發(fā)放給職工的采暖費(fèi)補(bǔ)貼，是屬于職工福利費(fèi)開支范圍，計入職工福利費(fèi)？還是作為工資薪金總額，直接在所得稅前稅前扣除？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）文件的規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。?按照上述規(guī)定，供暖費(fèi)補(bǔ)貼在該文件職工福利費(fèi)列舉的范圍內(nèi)，應(yīng)作為職工福利費(fèi)，在不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！ ?2. 外資企業(yè)，2007年購買的國產(chǎn)設(shè)備，2008年抵免部分企業(yè)所得稅，對于未抵免完的部分，是否可在2009年及以后年度繼續(xù)抵免？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知》（國稅發(fā)[2008]52號）文件規(guī)定：“自2008年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。” 按照該文件的規(guī)定，2008年以后對于按原法規(guī)定購買國產(chǎn)設(shè)備抵免所得稅的政策一律停止執(zhí)行，無論2007年以前購買的國產(chǎn)設(shè)備是否還有抵免余額?！ 〕隹谕硕悺 ?. 外資企業(yè)，2007年購進(jìn)一臺國產(chǎn)機(jī)器設(shè)備，當(dāng)時的政策是外資企業(yè)購入國產(chǎn)設(shè)備可以全額退還增值稅。現(xiàn)在企業(yè)想將這臺國產(chǎn)設(shè)備對外銷售，因監(jiān)管期還不滿五年，請問當(dāng)初退還給企業(yè)的增值稅稅款還需要補(bǔ)繳嗎？企業(yè)的這臺國產(chǎn)設(shè)備已經(jīng)提了三年折舊，如果補(bǔ)繳，需要補(bǔ)多少稅款？ 根據(jù)《關(guān)于停止外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備退稅政策的通知》（財稅[2008]176號）文規(guī)定：“外資企業(yè)購進(jìn)已享受增值稅退稅政策的國產(chǎn)設(shè)備，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管5年，在監(jiān)管期內(nèi)，如果企業(yè)性質(zhì)變更為內(nèi)資企業(yè)，或者發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)讓情形，或者發(fā)生出租、再投資等情況的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。 公式： 應(yīng)補(bǔ)稅款=國產(chǎn)設(shè)備凈值×適用稅率 國產(chǎn)設(shè)備凈值是指企業(yè)按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的設(shè)備凈值。” |
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