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| 公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入涉稅問題如何處理？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1022 |
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| 問：我公司將擁有的技術(shù)轉(zhuǎn)讓給北京另一個(gè)獨(dú)立法人公司，取得對(duì)價(jià)2000萬元。企業(yè)所得稅是轉(zhuǎn)讓時(shí)還是匯算清繳時(shí)繳納？稅法規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)超過500萬元企業(yè)所得稅可以減半征收，技術(shù)轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)稅是否可以免繳納？ 答：1、企業(yè)所得稅問題?！ 镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！ 秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2008]635號(hào)）規(guī)定，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第4行“利潤(rùn)總額”修改為“實(shí)際利潤(rùn)額”。填報(bào)說明第五條第3項(xiàng)相應(yīng)修改為：“第4行‘實(shí)際利潤(rùn)額’：填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額?！ ∫罁?jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)在匯算清繳時(shí)計(jì)算減、免稅項(xiàng)目所得?！ ?、技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免稅事項(xiàng) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消“單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅審批”后有關(guān)稅收管理問題的通知》（國(guó)稅函[2004]825號(hào)）規(guī)定，取消審核手續(xù)后，納稅人的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)的書面合同仍應(yīng)到省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并將認(rèn)定后的合同及有關(guān)證明材料文件報(bào)主管地方稅務(wù)局備查。主管地方稅務(wù)局要不定期地對(duì)納稅人申報(bào)享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)合同進(jìn)行檢查，對(duì)不符合減免稅條件的單位和個(gè)人要取消稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)追繳其所減免的稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰?！ 秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2009]212號(hào)）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。 依據(jù)上述規(guī)定，納稅人發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅減免稅事項(xiàng)，在納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)時(shí)，需出具省級(jí)以上科技主管部門的技術(shù)合同登記證明。 |
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