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| 職工教育經(jīng)費(fèi)年底有余額需要納稅調(diào)整嗎 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1172 |
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| 咨詢描述：我單位屬于一般有限責(zé)任公司，主要以批發(fā)電力配件和提供非增值稅勞務(wù)為主。2007年度，企業(yè)教育經(jīng)費(fèi)按1.5%計(jì)提，但年底有余額，試問：當(dāng)年度余額是否需并入應(yīng)納稅額繳納企業(yè)所得稅？2006蔡稅法88號文是否僅針對高新技術(shù)企業(yè)？ 解答內(nèi)容：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所有稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕88號）中規(guī)定：關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)對企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)，在不超過計(jì)稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅稅前扣除?！ ⊥瑫r(shí)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》 （國務(wù)院令[1993]第137號）第六條第三款規(guī)定：納稅人的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除?！ ∫虼耍F公司如果不符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所有稅優(yōu)惠政策的通知》之規(guī)定，則應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》 （國務(wù)院令[1993]第137號）執(zhí)行。2007年度企業(yè)教育經(jīng)費(fèi)超過部分應(yīng)該并入應(yīng)納稅額繳納企業(yè)所得稅。 |
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