問：某公司2014年補交2013年度的殘保金、工會經費及教育經費，能否稅前扣除？
答：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定，根據(jù)稅收征管法有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。
根據(jù)上述規(guī)定，該企業(yè)2013年度的殘保金、工會經費及教育經費屬于“以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出”，可以按照規(guī)定追補至該項目發(fā)生年度計算扣除。需要注意的是，企業(yè)追補扣除支出必須滿足4個前提條件：
1.必須是企業(yè)自行發(fā)現(xiàn)并向稅務機關提出追補扣除的申請；
2.必須是需符合權責發(fā)生制原則的實際發(fā)生額；
3.必須符合稅前扣除的范圍、標準和條件等要求；
4.必須由企業(yè)向稅務機關就追補扣除事項作出專項申報及說明。 |
