近日，?？谑袊惥掷玫谌叫畔⒊晒ψ防U單筆非居民股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅4.55億元，創(chuàng)海南省非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納企業(yè)所得稅新高。
線索一筆國內(nèi)金額最大的商業(yè)地產(chǎn)交易
2015年4月，?？谑袊惥謴暮Ｄ鲜惥肢@悉，海口某外商投資企業(yè)的股權(quán)擬被其外國股東轉(zhuǎn)讓，該股權(quán)交易涉及一大型房地產(chǎn)項目。
?？谑袊惥至⒓唇M建專業(yè)團隊，多途徑收集資料。他們通過互聯(lián)網(wǎng)搜索相關(guān)新聞了解到，中國A公司將收購新加坡某企業(yè)旗下的一房地產(chǎn)項目，交易總金額為105億元人民幣，是當時國內(nèi)金額最大的商業(yè)地產(chǎn)大宗交易。該房地產(chǎn)項目的所有人是B公司，B公司90%的股權(quán)由海南C公司控制。該項交易通過A公司設(shè)立在境外的子公司從新加坡某公司手中收購其持有的海南C公司100%股權(quán)的方式來實現(xiàn)。
2015年8月20日，新加坡某公司與A公司下屬公司在境外設(shè)立的HB公司簽訂海南C公司股權(quán)權(quán)益轉(zhuǎn)讓協(xié)議，交易金額為105億元人民幣，其中股權(quán)交易對價為45.63億元人民幣，其他為股權(quán)受讓方支付購買債權(quán)的款項。境外合同價款45.63億元人民幣主要通過A公司境外關(guān)聯(lián)方或該公司與合作方組成的境外聯(lián)合體支付，境內(nèi)合同價款約59.3億元人民幣由A公司總部或該公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)方支付。
追蹤通過互聯(lián)網(wǎng)關(guān)注股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況
股權(quán)交易的轉(zhuǎn)讓方和受讓方都為境外非居民企業(yè)，交易在境外完成，交易金額和涉稅金額巨大、交易項目包含股權(quán)和債權(quán)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓外方股東組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的股權(quán)變動次數(shù)多且存在股權(quán)糾紛……
面對如此復(fù)雜的情況，海口市國稅局決定提前介入轉(zhuǎn)讓交易，掌握主動權(quán)。根據(jù)線索，他們通過多途徑收集資料，跟蹤關(guān)注該項交易的新聞媒體報道。在境外轉(zhuǎn)讓方尚未簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時，該局便已提前通過互聯(lián)網(wǎng)了解情況，與被轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)和境外轉(zhuǎn)讓方取得聯(lián)系，詳細掌握股權(quán)轉(zhuǎn)讓的細節(jié)。
2015年12月，境外轉(zhuǎn)讓方書面來函向海南省國稅局咨詢股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)涉稅事宜，由于情況復(fù)雜，涉及稅款巨大，海南省國稅局迅速召集?？谑袊惥趾褪【窒嚓P(guān)業(yè)務(wù)部門召開會議，研究境外轉(zhuǎn)讓方就該項股權(quán)交易發(fā)函咨詢的相關(guān)涉稅問題并及時做出回應(yīng)。?？谑袊惥殖掷m(xù)關(guān)注后續(xù)發(fā)展。
約談精心輔導(dǎo)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)促進納稅遵從
“稅企談判可謂困難重重，最初稅企雙方在應(yīng)繳稅額的計算上差異約3個億，差異來源主要是股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本的確認?！焙？谑袊惥钟嘘P(guān)負責人告訴記者。
據(jù)了解，境外轉(zhuǎn)讓方聘請知名會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所作為代理人，提出了包括稅款征收權(quán)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本確認等意見。
每次約談前，海口市國稅局工作人員精心準備，收集充足有說服力的證據(jù)材料。針對企業(yè)提出一系列成本扣除的意見和證據(jù)材料，該局以股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議為基礎(chǔ)，以相關(guān)材料為佐證，將事先已經(jīng)收集的大量資料與轉(zhuǎn)讓方提供的資料比對分析，耐心細致地為其講解稅法，悉心解答他們提出的相關(guān)政策問題。
經(jīng)過多輪約談，轉(zhuǎn)讓方接受了該局確定的4.55億元應(yīng)繳稅款，計劃以從國外匯款方式繳納稅款。該局立即與中國銀行、國家金庫協(xié)調(diào)溝通，告知企業(yè)匯款賬戶信息，指導(dǎo)企業(yè)正確填寫匯款憑證。在收到稅款入庫通知后，第一時間受理、開具稅收通用繳款書，使企業(yè)方便快捷地完成了繳稅義務(wù)。
最終，該局用全程細心周到、人性化的跟蹤服務(wù)贏得了企業(yè)的稱贊，促進了稅法遵從，保證了國家稅款的順利入庫。
公開信息是座大金礦
這次成功追繳稅款得益于三個方面，一是通過第三方信息及時獲取案源線索，爭取案件主動權(quán)。二是省市兩級稅務(wù)機關(guān)各司其職、緊密協(xié)助、形成了強大的合力。三是團隊成員嫻熟的業(yè)務(wù)技能和較強的責任心。本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方都在境外、交易金額巨大，案例證據(jù)的收集和案情的分析審核都離不開團隊成員扎實的業(yè)務(wù)素養(yǎng)、良好的職業(yè)判斷和較強的工作責任心。
國際稅收涉稅金額往往較大，稅源相對比較隱蔽，管理難度大。隨著經(jīng)濟發(fā)展和落實“一帶一路”戰(zhàn)略，擴大對外開放的不斷深入，國際稅收業(yè)務(wù)量和復(fù)雜程度將不斷增加?！ ?
這就要求稅務(wù)機關(guān)必須拓寬涉稅信息渠道，整合社會信息資源，強化信息分析運用。通過建立由國地稅、商務(wù)、外匯管理、金融及工商等相關(guān)部門參與的數(shù)據(jù)共享信息平臺，規(guī)范涉稅信息傳遞，構(gòu)建非居民企業(yè)稅源控管體系。利用公開信息渠道捕捉稅源，密切關(guān)注當?shù)厣鲜泄疽约爱數(shù)仄髽I(yè)境外關(guān)聯(lián)上市公司的公告等公開信息披露和新聞媒體報道，利用網(wǎng)絡(luò)資源開展外圍取證?！ ⊥瑫r，要加強非居民稅源管理，促進非居民與居民稅收征管工作融合。由于國際稅收管理大多實行的是集中管理模式，導(dǎo)致居民與非居民稅收管理工作相分離，而非居民稅源和案源線索往往來源于境內(nèi)居民企業(yè)，因此需加強國際稅收管理部門和主管稅務(wù)分局密切協(xié)作，發(fā)揮各自優(yōu)勢，了解掌握涉外企業(yè)的股東結(jié)構(gòu)、投資情況、生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)核算情況，掌握國際稅收稅源狀況，并在實際工作中實施跟蹤管理、主動管理。
由于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅源管理的專業(yè)性、技術(shù)性，決定其比一般的稅收管理更加依賴于高層次、高素質(zhì)的人才。因此稅務(wù)機關(guān)需通過人才選拔調(diào)配、組織專業(yè)知識和業(yè)務(wù)操作技能培訓(xùn)等方式，不斷加大國際稅收專業(yè)化人才隊伍建設(shè)。除此之外，還需加大對主管稅務(wù)分局工作人員國際稅收業(yè)務(wù)的培訓(xùn)力度，強化其非居民稅源管理意識，便于他們及時向國際稅收管理部門提供案源線索，防范稅收流失，維護國家稅收主權(quán)。
