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| 滬地稅一[1997]34號 關(guān)于對建筑安裝業(yè)務(wù)總承包人代扣代繳分包、轉(zhuǎn)包項目營業(yè)稅出具完稅憑證的具體操作辦法 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：823 |
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| 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于對建筑安裝業(yè)務(wù)總承包人代扣代繳分包、轉(zhuǎn)包項目營業(yè)稅出具完稅憑證的具體操作辦法 發(fā)文字號:滬地稅一[1997]34號 發(fā)文日期:1997-04-04 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條 第二款及第十一條 第二款規(guī)定，對建筑安裝業(yè)務(wù)總承包人分包、轉(zhuǎn)包本市建筑安裝業(yè)務(wù)必須由總承包人代扣代繳營業(yè)稅，同時總承包人必須對分包、轉(zhuǎn)包單位開具完稅憑證。經(jīng)市局研究，現(xiàn)將建筑安裝業(yè)務(wù)總承包人代扣代繳分包、轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)營業(yè)稅開具完稅憑證的具體操作辦法規(guī)定如下： 一、凡建筑安裝業(yè)務(wù)總承包人分包、轉(zhuǎn)包本市建筑安裝業(yè)務(wù)，應(yīng)由總承包人代扣代繳分包、轉(zhuǎn)包人的營業(yè)稅，同時總承包人必須對分包人、轉(zhuǎn)包人分別開具代扣代繳營業(yè)稅證明單和分割單?！ 《⒖偝邪舜鄞U分包人營業(yè)稅，仍使用原來《上海市稅務(wù)局代扣代繳流轉(zhuǎn)稅證明單》，并按滬稅政一[1994]53號通知（見《企業(yè)財稅法規(guī)選編》第12冊第970頁）規(guī)定的操作辦法對分包人開具證明單?！ ∪⒎职嗽賹⒔ò矘I(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包的，總承包人應(yīng)按本通知規(guī)定對轉(zhuǎn)包人開具完稅憑證，即《上海市地方稅務(wù)局建筑安裝業(yè)務(wù)總承包人代扣代繳、轉(zhuǎn)包項目營業(yè)稅完稅分割單》[樣式附后，以下簡稱《分割單》（略）]?！ 斗指顔巍繁仨氂脧?fù)寫紙?zhí)顚憽Ｔ搯我皇搅?lián)。第一聯(lián)為“證明聯(lián)”，第二聯(lián)為“報查聯(lián)”，第三聯(lián)、第五聯(lián)為“通知聯(lián)”，第四聯(lián)、第六聯(lián)為“存根聯(lián)”?！ 】偝邪藢D(zhuǎn)包人開具《分割單》時，分包、轉(zhuǎn)包人必須提供轉(zhuǎn)包項目合同，總承包人核實以后，在分包項目總工作量之內(nèi)給轉(zhuǎn)包人開具完稅分割單?！斗指顔巍诽铋_以后，首先必須加蓋總包單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“代扣代繳稅款”專用章 后方能生效，總包單位將第四聯(lián)“存根聯(lián)”留存，將第二聯(lián)“報查聯(lián)”交其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?！ ∮嘞滤穆?lián)《分割單》，必須加蓋分包單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“轉(zhuǎn)包項目已核”專用章 。分包單位將第六聯(lián)“存根聯(lián)”留存，將第三聯(lián)“通知聯(lián)”交其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，將第一聯(lián)“證明聯(lián)”、第五聯(lián)“通知聯(lián)”交轉(zhuǎn)包單位，轉(zhuǎn)包單位將第五聯(lián)“通知聯(lián)”交其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?！ 《悇?wù)機(jī)關(guān)“代扣代繳稅款”專用章 、“轉(zhuǎn)包項目已核”專用章 必須按統(tǒng)一樣式由各稅務(wù)分局刻制[樣式附后（略）]?！ 】偝邪颂铋_完稅《分割單》后，必須就項目設(shè)立分包、轉(zhuǎn)包建安工作量的臺帳，按實記錄分包建安工作量和其中轉(zhuǎn)包項目完稅分割單開具的建安工作量，對分割單開具的建安工作量如超過分包建安工作量的部分，應(yīng)予以補交營業(yè)稅?！ ∷摹⒏鶕?jù)市局稅政四處[1995]稅四便字4號通知規(guī)定，總承包人系“三資”建筑安裝企業(yè)，應(yīng)扣除分包項目金額后的余額繳納營業(yè)稅，不代扣代繳分包、轉(zhuǎn)包人的營業(yè)稅。若分包人及轉(zhuǎn)包人均系內(nèi)資建安企業(yè)的，分包人要代扣代繳轉(zhuǎn)包項目的營業(yè)稅，并開具原滬稅政一[1994]53號通知所附的證明單。若內(nèi)資建安企業(yè)總承包人將建安項目分包、轉(zhuǎn)包給“三資”建安企業(yè)，總承包人也不代扣代繳“三資”建安企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅，“三資”建安企業(yè)應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納建安營業(yè)稅。“三資”建安企業(yè)不適用本通知中的完稅憑證和完稅分割單?！ ∥?、本通知不適用本市由建設(shè)?? ?位統(tǒng)一向市稅務(wù)局繳納建筑安裝營業(yè)稅的重大市政工程項目。 六、本通知自1997年1月1日起執(zhí)行，原滬地稅一[1997]9號文相應(yīng)廢止。 |
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