問 題——
5月，12366納稅服務(wù)熱線接到納稅人來電咨詢，反映無法正常使用企業(yè)所得稅匯算清繳軟件系統(tǒng)（以下稱“涉稅通”）進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算申報(bào)問題。具體情況如下：
納稅人為年應(yīng)納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè)，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕4號(hào)），可以享受所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅，在使用涉稅通進(jìn)行數(shù)據(jù)填報(bào)時(shí)，應(yīng)在年度納稅申報(bào)表附表5中第34行填入主表第25行中應(yīng)納稅所得額的15%，系統(tǒng)才能按上述稅收優(yōu)惠政策準(zhǔn)確計(jì)算出主表第28行的數(shù)據(jù)。
但納稅人按上述數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)操作時(shí)，系統(tǒng)提示錯(cuò)誤信息，雖然系統(tǒng)能正常生成數(shù)據(jù)，但納稅人擔(dān)心此錯(cuò)誤信息會(huì)影響申報(bào)數(shù)據(jù)上傳，隨即撥通12366進(jìn)行明確。
解 答——
12366接到納稅人反映后立即使用涉稅通進(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)測試，測試結(jié)果與納稅人反映情況相符。經(jīng)12366查閱有關(guān)稅收政策并結(jié)合測試結(jié)果發(fā)現(xiàn)，企業(yè)所得稅法對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行稅率上的優(yōu)惠，系統(tǒng)認(rèn)可小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為20%，但財(cái)稅〔2011〕4號(hào)出臺(tái)后，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)除了能享受優(yōu)惠稅率外，還可以享受所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額的稅基式減免，而目前我區(qū)使用的涉稅通企業(yè)所得稅年度申報(bào)表中的主表、附表3和附表5并沒有針對(duì)此政策建立對(duì)應(yīng)的勾稽關(guān)系。12366認(rèn)為，納稅人是依據(jù)稅收政策進(jìn)行操作的，但系統(tǒng)為何出現(xiàn)錯(cuò)誤提示尚不明確。
為明確納稅人問題，我中心向自治區(qū)地稅局所得稅處反映了上述情況，得到回復(fù)：因目前使用的涉稅通為財(cái)稅〔2011〕4號(hào)出臺(tái)之前設(shè)置的申報(bào)系統(tǒng)，表間關(guān)系中確實(shí)沒有針對(duì)此政策建立對(duì)應(yīng)的勾稽關(guān)系，享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的納稅人可按在年度納稅申報(bào)表附表5中第34行填入主表第25行中應(yīng)納稅所得額的15%填報(bào)，忽略錯(cuò)誤提示，系統(tǒng)能生成準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，不影響申報(bào)數(shù)據(jù)的上傳。
上述問題得到明確回復(fù)后， 12366立即向納稅人反饋了回復(fù)結(jié)果，納稅人對(duì)12366積極幫助納稅人解決涉稅申報(bào)事宜的態(tài)度表示肯定。 |
