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| 在華外資企業(yè)如何合理避稅 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：641 |
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| 企業(yè)合理避稅是利用我國特定的稅收政策和制度，而采取的避稅方法。所謂合理是因為沒有違反國家的稅法規(guī)定，在法律允許的范圍的盡可能的幫助企業(yè)少繳或不繳稅款，從而為企業(yè)爭取到更多的利益?！ ≡谌A的外資企業(yè)最常用的幾種避稅方法主要如下： 利用資本弱化 資本弱化是指企業(yè)投資者為了達到避稅或其他目的，在企業(yè)融資方式的選擇上，降低股本的比重，提高負債的比重，以貸款方式替代募股方式進行的融資。資本弱化的特點是企業(yè)注冊資本與負債的比例不合理。企業(yè)權益資本和著無資本的比例應為1：1，當權益資本小于債務資本時，即資本弱化?！ ≡谝恍┩赓Y企業(yè)中，外方投資者往往不以自有資金投資，而是通過境外母公司向企業(yè)提供貸款以滿足企業(yè)營運資金的需求。這樣企業(yè)就可以將借款利息記入成本，減少了應納稅所得額。而這個并不會影響境外母公司的收入，境外母公司不但可以得到利息收入，還可以按照協(xié)議規(guī)定的比例獲得股息收入。這比起境外母公司直接投資，獲得股息收入更有利可圖?！ ∞D(zhuǎn)讓定價 轉(zhuǎn)讓定價是當前外資企業(yè)中使用最為廣泛的一種避稅手段。轉(zhuǎn)讓定價是指跨國公司內(nèi)部母公司與子公司、子公司與子公司之間進行商品、勞務或技術交易時所采用的內(nèi)部價格。跨國企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價把利潤從高稅國家轉(zhuǎn)移到低稅國家關聯(lián)企業(yè)，增加低稅國關聯(lián)企業(yè)的稅負，與此同時高稅國關聯(lián)企業(yè)的利潤以及稅負都下降了，最終結果就可以使得跨國公司整體的稅負得到下降。外資企業(yè)運用轉(zhuǎn)讓定價主要可以通過：商品購銷、提供勞務、融通資金、轉(zhuǎn)讓設備、無形資產(chǎn)交易等?！ 榱吮苊獯罅慷愂盏牧魇?，我國在即將推出的新稅法中也推出了反轉(zhuǎn)移定價避稅的條款，因此外資企業(yè)以后想再通過轉(zhuǎn)讓定價進行避稅的話，就會多了很多阻礙?！ √卦S權使用費 按照我國稅法規(guī)定外資企業(yè)的境外母公司向外資企業(yè)提供專利、專有技術、商標使用權等知識產(chǎn)權所得的特許權使用費，要按支付的特許權使用費的10%在我國繳納預提所得稅?！ 榱艘?guī)避這方面的預提所得稅，境外母公司往往會把專有技術等產(chǎn)權的轉(zhuǎn)讓與設備投資同時進行，將特許權使用費打入設備的價格。這樣的話就不必單獨收取特許權使用費。但是外資企業(yè)在利用特許權使用費規(guī)避預提所得稅的時候，也要考慮到這樣一個問題，因為將特許權使用費打入了設備的價格，在無形之下也導致的關稅的增加，因此在采用這種方式的情況下，一定要權衡收益的得失?！ ±枚惙ㄖ?ldquo;兩免三減半”和5年彌補虧損期的規(guī)定 “兩免三減半”和5年彌補虧損期都是我國當初為了鼓勵外資企業(yè)在華投資，在所得稅法中所規(guī)定。外資企業(yè)在華經(jīng)營，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年到第5年減半征收企業(yè)所得稅?！ ∫恍┩赓Y企業(yè)就利用這一稅收優(yōu)惠待遇，在“兩免三減半”的優(yōu)惠期結束后，又投資開設一個新的外資企業(yè)，重新享受稅收優(yōu)惠。要指出的是在明年年初的即將實行的新稅法中，這項優(yōu)惠措施已經(jīng)取消。 在稅法中還規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。運用5年虧損彌補期的規(guī)定，再結合“兩免三減半”的優(yōu)惠，外資企業(yè)完全可以在10年的經(jīng)營期內(nèi)不納稅或繳納很少的稅款。10年期滿后，外資企業(yè)既可以注銷企業(yè)，也可以保留企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營而利用其他手段繼續(xù)避稅。 |
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