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| 國稅發(fā)[1999]227號 國家稅務總局關于城市商業(yè)銀行所得稅幾個業(yè)務問題的通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：488 |
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| 國家稅務總局關于城市商業(yè)銀行所得稅幾個業(yè)務問題的通知[全文廢止]國稅發(fā)[1999]227號 1999.12.6備 注——依據《國家稅務總局關于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務總局公告2011年第2號），本文件自2011.1.4起廢止。 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局： 根據各地的反映和要求，現(xiàn)對城市商業(yè)銀行企業(yè)所得稅幾個業(yè)務問題明確如下： 一、關于費用扣除問題。城市商業(yè)銀行在計算應納稅所得額時，準予扣除的項目，一律按照稅收法規(guī)的法規(guī)執(zhí)行。財務、會計制度法規(guī)的列支項目、標準與稅收法規(guī)法規(guī)不一致的，應按稅收法規(guī)法規(guī)進行納稅調整。有關部門和企業(yè)的費用考核指標，不能作為稅收扣除標準和計算征稅的依據。 二、關于固定資產購建問題。按照現(xiàn)行財務制度法規(guī)，固定資產凈值與在建工程之和占所有者權益（扣除未分配利潤）的比例最高不得超過50%。考慮到歷史與現(xiàn)狀，個別城市商業(yè)銀行因情況特殊超過了法規(guī)的比例，應報經省級國家稅務局批準。凡未經省級國家稅務局批準的，對超過法規(guī)比例部分增提的折舊，一律要進行納稅調整，不得在稅前進行扣除?！ ∪?、關于應收應付利息處理問題。由于今年存貸利率進行了調整，城市商業(yè)銀行對未到期跨年度的貸款在逐筆計算應收利息時，其利率按借款合同所法規(guī)的利率執(zhí)行。同時，對已形成呆滯、呆帳貸款應收未收掛帳利息要及時進行處理，凡符合壞帳條件的，要按法規(guī)及時進行核銷。應付利息的提取可按各檔次存款執(zhí)行利率加權數(shù)（平均利率）計算，有條件的城市商業(yè)銀行也可逐筆計算。對提取的應付利息不足支付到期存款實付利息的差額部分，可直接在稅前扣除?！ ∷?、關于安全防范費扣除問題。城市商業(yè)銀行出于安全防范需要所購置的安全保衛(wèi)器械、安裝營業(yè)網點的防護門窗及柜臺欄桿、消防專用設備、保安人員工資以及經批準的其他防范費用，在計算當期企業(yè)所得稅時允許直接扣除，個別項目費用過大，可以在二年內分期扣除。 城市商業(yè)銀行購置的監(jiān)控設備，應單獨計算其價值，作為固定資產進行管理，不得列為安全防范費直接在稅前扣除?！ ∥?、關于獎金扣除問題。符合下列法規(guī)的城市商業(yè)銀行，可以按法規(guī)據實扣除獎金?！咀ⅲ焊鶕秶叶悇湛偩株P于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》（國稅發(fā)[2006]62號）文件規(guī)定，此條款廢止】 ?。ㄒ唬┍仨毷墙洕б婧谩⒉涣假J款比例低、抗風險能力強的城市商業(yè)銀行。虧損城市商業(yè)銀行，不得在稅前據實列支獎金。 （二）必須以納稅人為單位計算稅前據實列支的獎金。以支行為納稅人的，各支行之間不得相互調濟獎金。 （三）城市商業(yè)銀行稅前據實列支的獎金最高不得超過稅前利潤（不含此項支出）的8%，其中，不超過5%的，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局審批。個別經濟發(fā)達地區(qū)的城市商業(yè)銀行如因情況特殊需要提高比例的，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局上報國家稅務總局審批?！ ∽?999年度起，各城市商業(yè)銀行不再執(zhí)行工效掛鉤辦法，一律實行計稅工資辦法。計稅工資標準按現(xiàn)行稅收法規(guī)執(zhí)行。上述獎金不計入計稅工資總額?！ ×?、關于國庫券收入處理問題。城市商業(yè)銀行直接向國家（一級市場）認購的國庫券利息收入，可用于抵補以前年度的虧損，抵補以前年度虧損有結余的部分，免征企業(yè)所得稅。城市商業(yè)銀行在二級市場上買賣國庫券所取得的收益，應計入當期損益，按法規(guī)繳納企業(yè)所得稅。 城市商業(yè)銀行因辦理國庫券業(yè)務而取得的手續(xù)費收入，應計入當期損益，按法規(guī)繳納企業(yè)所得稅。同時，因辦理此項業(yè)務而發(fā)生的支出，可在稅前扣除，包括：宣傳、會議、獎勵、人員培訓費等支出。 |
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