財政部、國家稅務(wù)總局日前聯(lián)合發(fā)布通知，決定從2014年7月1日起，將6%和4%兩檔增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。 目前我國增值稅按6%征收率的項目包括自來水、小水電、建筑產(chǎn)品和生物制品，按4%征收率的項目包括寄售、典當(dāng)和拍賣商品。此外，目前我國設(shè)定的增值稅征收率還包括3%和5%兩檔。征收率3%的項目為公共交通運輸?shù)葼I改增個別應(yīng)稅服務(wù)，征收率5%的項目為中外合作開采的原油、天然氣。征收率為5%的項目在此次調(diào)整中并未涉及。 相關(guān)政策——
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號）
國稅函[2009]90號國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知 增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。在實際當(dāng)中，商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計算的。 因此，中國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法。即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷售稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原則。
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財政收入。 目前我國增值稅一般納稅人適用17%、13%、11%和6%共四檔稅率。與此同時，相關(guān)部門還允許經(jīng)營規(guī)模較小的小規(guī)模納稅人以及部分符合條件的特定一般納稅人選擇簡易征收辦法，按征收率計征。 此前召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，從今年7月1日起，將自來水、小型水力發(fā)電等特定一般納稅人適用的增值稅征收率合并為一檔，統(tǒng)一執(zhí)行3%的征收率。會議稱，這一改變每年將為相關(guān)領(lǐng)域企業(yè)減輕稅負(fù)約240億元。 財政部公布數(shù)據(jù)顯示，去年國內(nèi)增值稅收入28803億元，如按減稅240億元計算，占全部增值稅收入的0.8%，占去年全部稅收收入的0.2%（110497億元），占全部公共財政收入的0.19%（129143億元）。 分析人士指出，兩部門此次發(fā)文是對國務(wù)院常務(wù)會議決定的貫徹落實，目的是為了進一步規(guī)范稅制、公平稅負(fù)。有利于營造良好發(fā)展環(huán)境、激發(fā)市場活力和內(nèi)生動力，對穩(wěn)增長、保就業(yè)具有積極意義。 相關(guān)政策——財稅[2014]57號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知 增值稅稅率及征收率總結(jié)（“營改增”之后） 增值稅優(yōu)惠政策匯總 簡并增值稅征收率政策對比實務(wù)表<小陳稅務(wù)>
事項新政策
財稅[2014]57號舊政策
財稅[2009]9號 一般納稅人銷售自己使用過固定資產(chǎn)（符合簡易計稅方法條件的）按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。計算：含稅賣價/(1 3%)*2%按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅 納稅人銷售舊貨 縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力依照3%征收率依照6%征收率 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。 用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品 自來水 商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土) 寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))依照3%征收率依照4%征收率 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品 | 
