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| 因搬遷取得的補(bǔ)償款是否需要繳納企業(yè)所得稅？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1043 |
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| 問：我單位是一家大型內(nèi)資食品加工企業(yè)，根據(jù)所在城市發(fā)展規(guī)劃需要，2006年企業(yè)整體搬遷到郊區(qū)，經(jīng)有關(guān)評估機(jī)構(gòu)評估，當(dāng)?shù)卣o予我單位搬遷補(bǔ)償費(fèi)共計(jì)4 500萬元，其中房屋拆遷補(bǔ)償費(fèi)3 000萬元，設(shè)備補(bǔ)償費(fèi)1 500萬元。我單位在搬遷后，重新購置房屋花費(fèi)2 800萬元，技術(shù)改造升級、分流安置職工花費(fèi)400萬元。請問這種情況下企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償費(fèi)是否需要繳納企業(yè)所得稅？另外，企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償款應(yīng)如何進(jìn)行財(cái)務(wù)處理？ 答：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2007]61號(hào)）規(guī)定，搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)則，用取得的搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地（簡稱重置固定資產(chǎn)），以及進(jìn)行技術(shù)改造或安置職工的，準(zhǔn)予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費(fèi)用，其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。這里所指的搬遷收入是指“因當(dāng)?shù)卣鞘幸?guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等原因，搬遷企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及搬遷企業(yè)通過市場（招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式）取得的土地轉(zhuǎn)讓收入。”根據(jù)來信所述，你公司取得的搬遷補(bǔ)償收入，可扣除搬遷發(fā)生的重置房屋、技術(shù)改造、安置職工費(fèi)用后，用余額繳納企業(yè)所得稅?！ ×頁?jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》第二條第五項(xiàng)規(guī)定，搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定扣除相關(guān)成本費(fèi)用后，其余額并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。因此，你公司如果從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi)完成搬遷、扣除有關(guān)費(fèi)用后有余額并且在上述文件下發(fā)日期（即2007年5月18日）前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理，那么應(yīng)在完成搬遷的當(dāng)年繳納企業(yè)所得稅；如果尚未完成搬遷，從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi)取得的搬遷收入暫不征收企業(yè)所得稅，之后應(yīng)將搬遷收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅?！ ∝?cái)務(wù)處理方面，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款有關(guān)財(cái)務(wù)處理問題的通知》（財(cái)企[2005]123號(hào)）規(guī)定，企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款，作為專項(xiàng)應(yīng)付款核算。搬遷補(bǔ)償款存款利息，一并轉(zhuǎn)增專項(xiàng)應(yīng)付款。企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的損失或費(fèi)用，區(qū)分以下情況進(jìn)行處理：（一）因搬遷出售、報(bào)廢或毀損的固定資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)核算，其凈損失核銷專項(xiàng)應(yīng)付款；（二）機(jī)器設(shè)備因拆卸、運(yùn)輸、重新安裝、調(diào)試等原因發(fā)生的費(fèi)用，直接核銷專項(xiàng)應(yīng)付款；（三）企業(yè)因搬遷而滅失的、原已作為資產(chǎn)單獨(dú)入賬的土地使用權(quán)，直接核銷專項(xiàng)應(yīng)付款；（四）用于安置職工的費(fèi)用支出，直接核銷專項(xiàng)應(yīng)付款。企業(yè)搬遷結(jié)束后，專項(xiàng)應(yīng)付款如有余額，作調(diào)增資本公積金處理，由此增加的資本公積金由全體股東共享；專項(xiàng)應(yīng)付款如有不足，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款金額及搬遷結(jié)束后計(jì)人資本公積金或當(dāng)期損益的金額應(yīng)當(dāng)單獨(dú)披露。 |
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