川國稅函〔2012〕58號 2012.3.20
巴中市、廣元市國家稅務(wù)局：
巴中市國家稅務(wù)局《關(guān)于中石化巴中石化銷售有限公司跨市州設(shè)立加油站增值稅申報繳納方式的請示》（巴市國稅發(fā)〔2011〕66號）收悉。中石化巴中石化銷售有限公司（以下簡稱巴中公司）主要從事汽油、柴油、潤滑油等石油產(chǎn)品的批發(fā)零售業(yè)務(wù)，2010年10月整體收購廣元市轄區(qū)內(nèi)的元壩泰和加油站和旺蒼遠(yuǎn)大加油站。
該公司對所屬加油站采取統(tǒng)一配售成品油，實行統(tǒng)一的會計核算，符合《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局第2號令）第四條的規(guī)定。經(jīng)研究，同意巴中公司及所屬8個加油站（見附件1）從2012年4月1日起實行預(yù)征清結(jié)算方式繳納增值稅。
現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：
一、巴中公司及其加油站增值稅計算辦法
（一）預(yù)征環(huán)節(jié)（各加油站應(yīng)納增值稅額的計算）
當(dāng)月加油站應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)月加油站銷售收入×當(dāng)月各加油站應(yīng)納增值稅的預(yù)征率
當(dāng)月各加油站應(yīng)納增值稅的預(yù)征率=當(dāng)月應(yīng)納增值稅∕當(dāng)月全部銷售收入×100%
當(dāng)月應(yīng)納增值稅=當(dāng)月銷項稅額－當(dāng)月進(jìn)項稅額
（二）結(jié)算環(huán)節(jié)（巴中公司總部增值稅應(yīng)納稅額的計算）
當(dāng)月結(jié)算環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=當(dāng)月應(yīng)納增值稅-當(dāng)月各加油站應(yīng)納增值稅之和
二、申報納稅
（一）巴中公司及所屬加油站的納稅申報仍按現(xiàn)行增值稅納稅申報辦法（適用一般納稅人）辦理，分別向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
（二）巴中公司按月將所屬加油站的銷售收入、銷項稅額、進(jìn)項稅額匯總并計算出應(yīng)納增值稅、預(yù)征率以及結(jié)算環(huán)節(jié)、預(yù)征環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅，并在申報期前通知各加油站。
（三）各加油站按巴中公司分配的應(yīng)納增值稅在規(guī)定的申報期內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。稅款入庫后，各加油站應(yīng)將稅務(wù)機關(guān)開具的稅收專用繳款書按月上報巴中公司作為各加油站已納稅的依據(jù)。
三、稅收管理
（一）巴中公司實行預(yù)征清結(jié)算方式繳納增值稅后，各加油站稅務(wù)登記、一般納稅入資格認(rèn)定、專用發(fā)票領(lǐng)購、報稅、防偽稅控以及稅收日常管理等項工作由其所在地的主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)。
（二）各加油站外購貨物取得的增值稅專用發(fā)票，一律上報巴中公司統(tǒng)一認(rèn)證。采取統(tǒng)一認(rèn)證的加油站外購貨物取得的增值稅專用發(fā)票必須注明巴中公司的名稱和納稅人識別號。
（三）巴中公司及其所屬加油站內(nèi)部調(diào)撥銷售貨物不開具發(fā)票，統(tǒng)一使用內(nèi)部調(diào)撥單，調(diào)撥單僅限于巴中公司及其所屬加油站內(nèi)部使用。對外銷售貨物一律按規(guī)定開具發(fā)票。
（四）巴中公司應(yīng)于每年1月15日、6月15日前將增值稅相關(guān)申報納稅資料分送省國稅局(貨物和勞務(wù)稅處)、廣元市國家稅務(wù)局、元壩泰和加油站和旺蒼遠(yuǎn)大加油站主管稅務(wù)機關(guān)。
申報納稅資料包括：《利潤表》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《巴中公司結(jié)算、預(yù)征環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅明細(xì)表及增值稅分配情況》。
（五）新增、注銷及變更加油站的管理
巴中公司所屬加油站在巴中市內(nèi)發(fā)生新增、注銷、變更等事項由巴中國家稅務(wù)局自行辦理。若在巴中市以外的市州發(fā)生新增、注銷、變更等事項，應(yīng)于辦理稅務(wù)登記后填制《四川省實行預(yù)征清結(jié)算分支機構(gòu)新增、注銷及變更證明》(見附件2)，報省局審核確認(rèn)后，在省局FTP貨勞稅處/預(yù)征清算企業(yè)分支機構(gòu)項下按月公布。
本通知從2012年4月1日（稅款所屬時間）起執(zhí)行。對2012年3月底前實現(xiàn)的稅款（稅款所屬期），按原來的辦法進(jìn)行結(jié)算。在執(zhí)行中有何問題，請及時報告省局(貨物和勞務(wù)稅處)。
附件：
1.加油站名單
2.四川省實行預(yù)征清結(jié)算分支機構(gòu)新增、注銷及變更證明
信息公開選項：依申請公開
四川省國家稅務(wù)局辦公室 2012年3月20日印發(fā)
校對：貨物和勞務(wù)稅處 李婭瓊
附件1：加油站名單
加油站名稱 主管稅務(wù)機關(guān)
巴州踏泥橋加油站 巴州區(qū)國家稅務(wù)局
通江加油站 通江縣國家稅務(wù)局
南江巴廣加油站 南江縣國家稅務(wù)局
平昌三房灣加油站 平昌縣國家稅務(wù)局
順全加氣站 平昌縣國家稅務(wù)局
巴中公司直屬加油站 巴中市國家稅務(wù)局直屬分局
元壩泰和加油站 元壩區(qū)國家稅務(wù)局
旺蒼遠(yuǎn)達(dá)加油站 旺蒼縣國家稅務(wù)局
