關于《山東省國家稅務局關于企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除有關問題的公告》的解讀一、公告出臺背景
根據國國家稅務總局公告2014年第63號規(guī)定，自2015年1月1日施行《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》，企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除業(yè)務涉及報送的相關表格需納入所得稅申報體系。為保證政策銜接和落實，從減輕納稅人辦稅負擔和規(guī)范統(tǒng)一所得稅征管出發(fā)，制定本公告。
二、公告主要內容
公告重點對資產損失申報管理進行了明確，對跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)（包括跨省和省內跨市）資產損失申報扣除依據國家稅務總局公告2012年第57號進行了重申，對資產損失資料報送進行了簡化統(tǒng)一，同時明確了公告執(zhí)行時間及原管理規(guī)定廢止。
三、資產損失資料報送
按照公告規(guī)定，企業(yè)發(fā)生資產損失，應在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時報送《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》及《資產損失（專項申報）稅前扣除及納稅調整明細表》。在此基礎上，區(qū)分清單申報、專項申報兩種申報方式分別明確了所需的其他納稅資料，即屬于專項申報的資產損失，企業(yè)還應逐項（逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料；屬于清單申報的資產損失，企業(yè)在申報環(huán)節(jié)不需報送其他資料，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?/p>
四、關于實施時間
實施時間為2015年1月1日，適用于2014年度及以后年度企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除申報。
山東省國稅局
2015年04月22日
