京國(guó)稅函〔2010〕87號(hào) 2010.
提示——依據(jù)北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第10號(hào)北京國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于廢止企業(yè)所得稅若干規(guī)范性文件的公告，本法規(guī)北京市規(guī)定部分失效。
各區(qū)、縣（地區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局：
現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]684號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就有關(guān)問(wèn)題明確如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
一、企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十五條的規(guī)定，應(yīng)將終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)年度1月1日至實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日作為一個(gè)納稅年度，于實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)完成當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清當(dāng)年度應(yīng)繳（應(yīng)退）企業(yè)所得稅稅款。
二、企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行清算之日可按以下原則確定：
（一）企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營(yíng)期限屆滿(mǎn)之日；
（二）企業(yè)股東會(huì)、股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議解散之日；
（三）企業(yè)依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷(xiāo)之日；
（四）企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日；
（五）有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定清算開(kāi)始之日；
（六）企業(yè)因其他原因解散或進(jìn)行清算之日。
三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始清算之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《企業(yè)清算事項(xiàng)備案表》（具體格式見(jiàn)附件）并附送以下備案資料：
（一）納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始清算的證明文件或材料；
（二）管理人或清算組聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式；
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到企業(yè)的《企業(yè)清算事項(xiàng)備案表》后，應(yīng)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，并將其納入清算期企業(yè)所得稅管理。
四、企業(yè)在清算期內(nèi)取得來(lái)源于我國(guó)境外的所得的，仍須依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]125號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，按照分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)原則，采取“抵免法”，計(jì)算按照我國(guó)稅法計(jì)算的在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額。
五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及其附表和下列資料，完成清算所得稅申報(bào)，結(jié)清稅款。
（一）清算報(bào)告或者清算方案或破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案的執(zhí)行情況說(shuō)明；
（二）清算期間資產(chǎn)負(fù)債表、損益表（依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還應(yīng)同時(shí)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告）；
（三）資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；
（四）清算所得計(jì)算過(guò)程的說(shuō)明；
（五）以下情況的，還需報(bào)送資產(chǎn)評(píng)估的說(shuō)明和相關(guān)證明材料：
1.資產(chǎn)處置交易雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的；
2.采取可變現(xiàn)價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)處置所得或損失的。
（六）企業(yè)清算結(jié)束如有尚未處置的財(cái)產(chǎn)，同時(shí)報(bào)送尚未處置的財(cái)產(chǎn)清單、清算組指定保管人的授權(quán)委托書(shū)、組織機(jī)構(gòu)代碼證或身份證復(fù)印件；
（七）股東分配剩余財(cái)產(chǎn)明細(xì)表；
（八）非營(yíng)利組織還應(yīng)同時(shí)附送清算結(jié)束后其剩余財(cái)產(chǎn)的處置情況說(shuō)明；
（九）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
六、納稅人在申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及其附表的復(fù)印件，作為申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記的附報(bào)資料之一。
七、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立清算企業(yè)管理電子臺(tái)賬，對(duì)備案的清算企業(yè)的有關(guān)情況造冊(cè)登記，以加強(qiáng)對(duì)清算企業(yè)的管理?！镀髽I(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案表》及其附報(bào)資料、《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表》及其附表和附報(bào)資料，應(yīng)作為申報(bào)資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照檔案管理的相關(guān)規(guī)定做好歸檔處理。
