2013-7-26
各市、縣(區(qū))地稅局、各設(shè)區(qū)市地稅局直屬及派出機(jī)構(gòu)，省局直屬稅務(wù)分局：
現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》(稅總發(fā)〔2013〕55號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《指導(dǎo)意見(jiàn)》)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出如下實(shí)施意見(jiàn)，請(qǐng)一并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
一、跨年度事項(xiàng)的臺(tái)賬管理方面
企業(yè)所得稅跨年度事項(xiàng)具有數(shù)量多、跨年度期限長(zhǎng)短不一、企業(yè)普遍涉及、管理工作量及難度較大等特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)以后年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算影響大，是企業(yè)所得稅后續(xù)管理的主要基礎(chǔ)性工作。鑒于跨年度事項(xiàng)的遞延性質(zhì)，需要通過(guò)臺(tái)賬管理等方法準(zhǔn)確記錄該類事項(xiàng)對(duì)以后年度的稅收影響，便于跟蹤管理。省局已決定開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅電子臺(tái)賬系統(tǒng)，并力爭(zhēng)盡早建成并推廣使用。在省局未開(kāi)發(fā)使用電子臺(tái)賬系統(tǒng)前，各地應(yīng)建立和完善管理臺(tái)賬，加強(qiáng)跟蹤管理。企業(yè)匯算清繳申報(bào)工作結(jié)束后，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)組織稅收管理員，在每年7月底前完成納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)和臺(tái)賬記載數(shù)據(jù)比對(duì)分析工作，發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的應(yīng)及時(shí)退回納稅人重新申報(bào)，對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)存在疑點(diǎn)的，列入納稅評(píng)估范圍。
二、重大事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的后續(xù)管理方面
重大事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的后續(xù)管理，是企業(yè)所得稅后續(xù)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，必須充分發(fā)揮專家團(tuán)隊(duì)作用，實(shí)行專業(yè)化管理。2012年，省局在全國(guó)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)考試基礎(chǔ)上，建立了60人的企業(yè)所得稅優(yōu)秀人才庫(kù)。各市、縣、區(qū)局應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，通過(guò)考試、考核等方式，分級(jí)建立企業(yè)所得稅優(yōu)秀人才庫(kù)。
每年匯算清繳申報(bào)結(jié)束后，主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)涉及此類項(xiàng)目的企業(yè)年度申報(bào)表、備案資料、申報(bào)資料的完整性、邏輯性進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)申報(bào)不完整或者錯(cuò)誤的，退回企業(yè)限期補(bǔ)充或者重新申報(bào)；對(duì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)資料的真實(shí)性、合法性存在疑點(diǎn)的，及時(shí)匯總報(bào)送縣(市、區(qū))局，實(shí)行集中專業(yè)化審核評(píng)估。各市、縣、區(qū)局應(yīng)從人才庫(kù)中抽調(diào)人員組成審核評(píng)估小組，對(duì)涉及重大事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的企業(yè)年度申報(bào)資料，通過(guò)案頭審核、約談、現(xiàn)場(chǎng)審核等方式，進(jìn)行真實(shí)性、合法性的審核評(píng)估。經(jīng)過(guò)審核評(píng)估仍不能確定其真實(shí)、合法的，列入專項(xiàng)檢查范圍。
各市、縣、區(qū)局審核評(píng)估小組按照《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于做好2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(閩地稅函〔2013〕23號(hào))要求形成的審核評(píng)估報(bào)告，應(yīng)對(duì)審核評(píng)估項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行排序，總結(jié)提煉風(fēng)險(xiǎn)特征，創(chuàng)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，探索建立并逐步完善風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。為掌握審核評(píng)估基本情況，各設(shè)區(qū)市局應(yīng)在每年向省局報(bào)送匯算清繳工作總結(jié)時(shí)，附報(bào)審核評(píng)估報(bào)告(內(nèi)容包括審核評(píng)估組織實(shí)施情況、審核評(píng)估戶數(shù)、存在問(wèn)題類型及原因、改進(jìn)意見(jiàn)等)、審核評(píng)估匯總表(選擇2個(gè)涉及重大事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)較多的縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，詳見(jiàn)附件)。
三、重點(diǎn)行業(yè)的后續(xù)管理方面
《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅分類管理實(shí)施辦法(試行)〉的通知》(閩地稅發(fā)〔2009〕52號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》)確定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、建筑安裝企業(yè)、交通運(yùn)輸企業(yè)為我省實(shí)行行業(yè)管理的企業(yè)，上述三類企業(yè)應(yīng)作為《指導(dǎo)意見(jiàn)》所述重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行管理。各地應(yīng)認(rèn)真實(shí)施《實(shí)施辦法》第三章第二節(jié)規(guī)定的管理辦法，總結(jié)推廣行之有效的管理措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、歸類存在問(wèn)題，提出規(guī)范、完善的意見(jiàn)。
根據(jù)《指導(dǎo)意見(jiàn)》針對(duì)重點(diǎn)行業(yè)的管理思路，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要重點(diǎn)做好以下工作：
(一)優(yōu)化人力資源配置。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將熟悉企業(yè)所得稅政策、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算知識(shí)且具有較高綜合素質(zhì)的人員，配置到重點(diǎn)行業(yè)管理團(tuán)隊(duì)。同時(shí)，積極探索，創(chuàng)造條件，組建重點(diǎn)行業(yè)專業(yè)管理機(jī)構(gòu)，尚不具備條件的單位，應(yīng)將高素質(zhì)人員配置到重點(diǎn)行業(yè)管理崗位。
(二)加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和匯算清繳的后續(xù)管理。預(yù)繳申報(bào)后，稅管員應(yīng)逐戶審核預(yù)繳申報(bào)表，分析、查找可能存在的問(wèn)題；主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月或者按季匯總分析重點(diǎn)行業(yè)稅源變化情況及原因并報(bào)送縣(市、區(qū))局。匯算清繳后，稅管員應(yīng)逐戶審核年度申報(bào)表及附報(bào)資料，發(fā)現(xiàn)企業(yè)年度申報(bào)真實(shí)性、合法性難以確定的，提交縣(市、區(qū))局復(fù)審；縣(市、區(qū))局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際，選擇部分企業(yè)及主管地稅機(jī)關(guān)提交復(fù)審的企業(yè)，由審核評(píng)估小組進(jìn)行復(fù)審，并形成審核評(píng)估報(bào)告。
(三)積極拓展第三方信息利用。要主動(dòng)協(xié)調(diào)國(guó)土資源、房產(chǎn)、建設(shè)、交通運(yùn)輸?shù)裙芾聿块T(mén)，采集相關(guān)涉稅信息。要積極引導(dǎo)重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)通過(guò)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯算清繳鑒證，逐步擴(kuò)大匯算清繳鑒證面，擴(kuò)大鑒證報(bào)告在后續(xù)管理中的應(yīng)用。
四、其他工作要求
(一)企業(yè)所得稅后續(xù)管理內(nèi)容必須落實(shí)到稅管員崗位職責(zé)中，并且在績(jī)效考核指標(biāo)中得到體現(xiàn)。
(二)為做好各項(xiàng)前期基礎(chǔ)性工作，設(shè)區(qū)市局應(yīng)按以下分工，按期完成有關(guān)工作任務(wù)，并報(bào)省局研究確定。
1.跨年度事項(xiàng)
廈門(mén)市局：2013年9月底前，設(shè)計(jì)臺(tái)賬系統(tǒng)及使用說(shuō)明，擬定匯算清繳后審核比對(duì)辦法。
2.重大項(xiàng)目
寧德市局：2013年9月底前，設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)臺(tái)賬及使用說(shuō)明，擬定匯算清繳后具體審核辦法。
莆田市局：2013年9月底前，設(shè)計(jì)資產(chǎn)損失事項(xiàng)臺(tái)賬及使用說(shuō)明，擬定匯算清繳后具體審核辦法。
3.高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)
漳州市局：2013年9月底前，擬定企業(yè)重組、企業(yè)清算事項(xiàng)具體審核辦法。
龍巖市局：2013年9月底前，擬定上市公司限售股減持、股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)具體審核辦法。
4.重點(diǎn)行業(yè)
福州市局：2013年9月底前，擬定企業(yè)預(yù)繳申報(bào)后、匯算清繳后的具體審核辦法和運(yùn)用第三方信息具體辦法。2013年年底前，全面總結(jié)本地區(qū)重點(diǎn)行業(yè)管理的做法、經(jīng)驗(yàn)，以及《企業(yè)所得稅管理操作指南》實(shí)施情況，提出進(jìn)一步改進(jìn)完善的措施。
5.審核評(píng)估報(bào)告
南平市局、三明市局：2013年9月底前，擬定審核評(píng)估報(bào)告撰寫(xiě)要求、基本框架、主要內(nèi)容、規(guī)范格式(可分別不同項(xiàng)目設(shè)計(jì)表格，直觀反映審核評(píng)估結(jié)果)等。
附件：重大及高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)審核評(píng)估匯總表
