江西省國家稅務(wù)局代開普通發(fā)票管理辦法 第一章總則
第一條為進一步加強和規(guī)范代開普通發(fā)票管理，強化稅源監(jiān)控，優(yōu)化納稅服務(wù)，防范和打擊偷逃騙稅行為，根據(jù)《中國人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條在我省范圍內(nèi)申請代開國稅系統(tǒng)普通發(fā)票的單位和個人以及受國稅機關(guān)委托為其他單位和個人代開普通發(fā)票的單位，均應(yīng)遵守本辦法。
第三條本辦法所稱代開普通發(fā)票，是指國稅機關(guān)(或國稅機關(guān)委托的其他單位)根據(jù)收款方的申請，依照法律、法規(guī)、規(guī)章以及稅收規(guī)范性文件規(guī)定，代向付款方開具普通發(fā)票的行為。
第四條代開普通發(fā)票的種類僅限于《江西省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票(代開專用)》。
第二章代開普通發(fā)票的主體資格
第五條可以代開普通發(fā)票的單位(以下簡稱代開單位)包括：
(一)國稅機關(guān)；
(二)國稅機關(guān)依照本辦法規(guī)定委托代開普通發(fā)票的其他單位。
第六條受托代開普通發(fā)票的單位應(yīng)具備以下條件：
(一)依法成立，能夠正確執(zhí)行國家法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件，積極協(xié)稅護稅；
(二)組織機構(gòu)健全，管理規(guī)范，能夠準(zhǔn)確核算代征稅款；
(三)在當(dāng)?shù)赜泄潭üぷ鲌鏊蛯Ｓ迷O(shè)備；
(四)配備安全防范設(shè)施，確保發(fā)票、稅票和稅款安全；
(五)掌握申請代開普通發(fā)票納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、收入、所得等基本情況；
(六)與國稅機關(guān)簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》，持有《委托代征稅款證書》，具有合法代征資格；
(七)省局規(guī)定的其他條件。
第七條國稅機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要和本辦法第六條規(guī)定的條件，委托其他單位代開普通發(fā)票，必須逐級報經(jīng)省局核準(zhǔn)。
第八條國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)與受托代開普通發(fā)票的單位簽訂《委托代開普通發(fā)票協(xié)議》，并發(fā)給《委托代開普通發(fā)票證書》。
受托單位應(yīng)當(dāng)在國稅機關(guān)委托范圍內(nèi)代開普通發(fā)票，不得超范圍代開。
第三章代開普通發(fā)票的范圍與對象
第九條已辦理稅務(wù)登記的單位和個人(增值稅一般納稅人除外)，臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或超過發(fā)票開具限額以外的經(jīng)營收入，或者被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的，可以向國稅機關(guān)申請代開普通發(fā)票。
除前款外，其他已辦理稅務(wù)登記的納稅人應(yīng)申請領(lǐng)購使用發(fā)票，不得以任何名義申請代開普通發(fā)票。
第十條國家機關(guān)、個人及無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性小商販等不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得經(jīng)營收入的需要開具發(fā)票的，可以向國稅機關(guān)申請代開普通發(fā)票。
第十一條偏遠農(nóng)村或小型集貿(mào)市場內(nèi)不需辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的，既可向國稅機關(guān)申請代開，也可向國稅機關(guān)委托的代開單位申請代開。
第十二條有以下情形需要代開普通發(fā)票的，必須由國稅機關(guān)代開，不得委托其他單位代開：
(一)具有抵扣功能的普通發(fā)票；
(二)未達增值稅起征點或免征增值稅的單位和個人取得經(jīng)營收入；
(三)省局規(guī)定的其他情形。
第十三條未取得經(jīng)營收入的單位和個人，不得向代開單位申請代開普通發(fā)票。
第四章代開普通發(fā)票的受理管轄
第十四條已辦理稅務(wù)登記的納稅人取得經(jīng)營收入需申請代開普通發(fā)票的，由主管國稅機關(guān)為其代開。
第十五條國家機關(guān)取得經(jīng)營收入需申請代開普通發(fā)票的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)為其代開。
第十六條農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷初級農(nóng)產(chǎn)品需申請代開普通發(fā)票的，由農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)地主管國稅機關(guān)為其代開。
第十七條無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性小商販取得經(jīng)營收入需申請代開普通發(fā)票的，由以下國稅機關(guān)為其代開：
(一)銷售建筑材料的，由建筑勞務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)為其代開；
(二)取得其他經(jīng)營收入的，由付款方所在地主管國稅機關(guān)為其代開。
第十八條代開單位只能為本地發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)代開普通發(fā)票，不得以任何理由為異地發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)代開普通發(fā)票。
第五章代開普通發(fā)票的資料提供
第十九條申請代開普通發(fā)票的單位和個人(以下簡稱申請人)應(yīng)填寫并提交《代開普通發(fā)票申請表》(見附件，以下簡稱《申請表》)，付款方名稱、物品品名(或勞務(wù)項目)、單價、金額、電話號碼等項目應(yīng)填寫齊全、真實、準(zhǔn)確，逐份蓋章或簽字確認。
第二十條銷售一般貨物(不含農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品)或者應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個人申請代開普通發(fā)票，應(yīng)提供以下證明資料：
(一)已辦理稅務(wù)登記的單位和個人須提供稅務(wù)登記證(副本)原件及復(fù)印件，經(jīng)辦人合法身份證件(身份證、護照等)原件及復(fù)印件；
(二)不需辦理稅務(wù)登記的單位須提供營業(yè)執(zhí)照或組織機構(gòu)代碼證原件及復(fù)印件，經(jīng)辦人合法身份證件(身份證、護照等)原件及復(fù)印件；
(三)不需辦理稅務(wù)登記的個人須提供本人合法身份證件(身份證、護照等)原件及復(fù)印件；
(四)付款方對所購物品品名(或勞務(wù)服務(wù)項目)、單價、金額等出具的有效證明或合同(申請代開金額不足2000元的除外)；
(五)省局規(guī)定的其他證明資料。
第二十一條銷售醫(yī)療器械、藥品、礦產(chǎn)資源、危險化學(xué)品、成品油、圖書報刊、文物、香煙等國家法定前置許可經(jīng)營范圍的單位和個人，除提供本辦法第二十條規(guī)定的證明資料外，還必須提供行業(yè)主管部門核發(fā)的有效許可證原件及復(fù)印件。
第二十二條銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者申請代開普通發(fā)票，應(yīng)提供以下證明資料：
(一)申請人的合法身份證件原件及復(fù)印件；
(二)村民委員會出具的自產(chǎn)自銷證明；
(三)付款方對所購農(nóng)產(chǎn)品品名、單價、金額等出具的有效證明或合同(申請代開金額不足2000元的除外)；
(四)省局規(guī)定的其他證明資料。
第二十三條對申請代開單筆金額5萬元以上(含)或年度累計代開金額20萬元以上(含)的，申請人還應(yīng)一并提供下列資料：
(一)銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的土地使用權(quán)(林權(quán))證明或土地承包(租賃)協(xié)議的原件及復(fù)印件；
(二)除銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品外的進貨發(fā)票和運費發(fā)票(單證)的原件及復(fù)印件；
(三)省局規(guī)定的其他資料。
第六章代開普通發(fā)票的工作流程
第二十四條代開單位收到代開普通發(fā)票申請后，要對申請人提交資料的完整性、真實性進行審核，有下列情形的不得為其代開發(fā)票：
(一)報送證明資料、許可證不全；
(二)《申請表》與證明材料、許可證不符；
(三)連續(xù)12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額達到財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(總局另有規(guī)定的除外)；
(四)省局規(guī)定的其他情形。
第二十五條代開單位按照以下規(guī)定對代開普通發(fā)票申請進行審核：
(一)單筆代開金額在5萬元以下的，由代開人員初審，部門負責(zé)人核準(zhǔn)；
(二)單筆代開金額在5萬元以上(含)的，由代開人員初審，部門負責(zé)人復(fù)審，單位領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)。
第二十六條除下列情形外，代開單位應(yīng)依照稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定先征收稅款，再代開發(fā)票：
(一)個人銷售額未達增值稅起征點；
(二)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
(三)稅法規(guī)定的其他情形。
個人銷售額未達按次征收增值稅起征點，但在同一個月內(nèi)達到按月征收增值稅起征點的，應(yīng)在達到起征點的當(dāng)次按該月累計銷售額計算征稅。
第二十七條代開單位應(yīng)認真審核申請人提供的資料和完稅憑證，按照《申請表》、完稅憑證和發(fā)票一一對應(yīng)的原則，為申請人代開普通發(fā)票。
第二十八條已辦理稅務(wù)登記的申請人，應(yīng)在代開普通發(fā)票的次月將代開普通發(fā)票取得的經(jīng)營收入與其他經(jīng)營收入合并進行納稅申報。
第七章代開普通發(fā)票的開具要求
第二十九條代開單位應(yīng)按規(guī)定使用計算機為申請人開具發(fā)票，不得通過國稅機關(guān)規(guī)定以外的開票系統(tǒng)或手工開具發(fā)票。
第三十條代開單位開具普通發(fā)票應(yīng)符合以下要求：
(一)“付款方名稱”欄必須填寫全稱，并與出具書面證明或購銷合同的單位或個人名稱一致；
(二)“收款方名稱及地址、電話”欄必須填寫全稱(只能列舉一個收款方，不得同時列舉單位和個人)，并與《申請表》上的申請人和書面證明、購銷合同、許可證上的單位或個人名稱一致；
(三)“收款方識別號或證件號碼”欄必須填寫準(zhǔn)確，已辦理稅務(wù)登記的應(yīng)填寫稅務(wù)登記證號，未辦理稅務(wù)登記的單位(個人)填寫組織機構(gòu)代碼證(身份證件號)；
(四)“完稅憑證號”欄必須填寫準(zhǔn)確；
(五)“代開單位蓋章”處必須加蓋“國稅機關(guān)代開發(fā)票專用章”；
(六)省局規(guī)定的其他要求。
第三十一條代開單位嚴禁以零散稅收納稅人的名義為已辦理稅務(wù)登記的申請人代開普通發(fā)票。
第三十二條代開普通發(fā)票需要作廢的，申請人應(yīng)向代開單位提供發(fā)票聯(lián)及記賬聯(lián)，代開單位收回后在發(fā)票全部聯(lián)次上加蓋“作廢”章進行作廢處理。
確認發(fā)生退貨的，已預(yù)繳的稅款可按相關(guān)規(guī)定申請辦理抵繳稅款或退稅。
第八章代開普通發(fā)票的監(jiān)督管理
第三十三條代開發(fā)票由代開人員領(lǐng)用并負責(zé)保管，每個工作日對發(fā)票實物進行盤點并與開票系統(tǒng)的相關(guān)信息進行核對。
第三十四條代開人員繳銷代開發(fā)票時，代開發(fā)票(含作廢發(fā)票)的證明資料、申請表要按所對應(yīng)存根聯(lián)號碼順序裝訂成冊，同存根聯(lián)一起交回國稅機關(guān)發(fā)票管理部門查驗。
國稅機關(guān)發(fā)票管理部門應(yīng)對代開發(fā)票情況及征稅情況進行檢查，核銷舊票后方可領(lǐng)用新票。
第三十五條代開人員對發(fā)生免稅業(yè)務(wù)的申請人按戶設(shè)立臺賬，逐筆登記代開項目和金額，代開單位要定期組織復(fù)核，制作復(fù)核記錄存檔。
對存有疑問的，代開單位應(yīng)對申請人生產(chǎn)經(jīng)營場所進行實地核查，制作核查記錄存檔。
第三十六條對一個月內(nèi)連續(xù)申請代開普通發(fā)票5份以上(含)或年度累計代開金額50萬元以上(含)的未辦理稅務(wù)登記的申請人，代開單位應(yīng)了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況，制作書面記錄存檔。對應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的，不得為其代開。
第三十七條國稅機關(guān)工作人員違反本辦法規(guī)定的管轄區(qū)域、工作流程和開具要求為申請人代開普通發(fā)票的，要依照《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》等規(guī)定追究責(zé)任人和相關(guān)負責(zé)人的行政責(zé)任。
對違法代開普通發(fā)票涉嫌犯罪的，要依法移送司法機關(guān)處理。
第三十八條國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期檢查受托代開單位代開普通發(fā)票的情況。
受托代開單位違反本辦法規(guī)定的工作流程和開具要求為申請人代開普通發(fā)票，開票金額在10萬元以下(含)或開票份數(shù)10份以下(含)的，主管國稅機關(guān)應(yīng)責(zé)令限期改正；開票金額在10萬元以上或開票份數(shù)10份以上的，主管國稅機關(guān)應(yīng)逐級報告省局，取消其受托代開普通發(fā)票的資格。
對受托代開單位遺失、被盜或違法代開普通發(fā)票的，依法進行處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。
第九章附則
第三十九條本辦法由江西省國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。
第四十條本辦法自2012年10月1日起施行?！?spanstyle="color:#ff0000">江西省國稅系統(tǒng)代開普通發(fā)票管理暫行辦法》(贛國稅發(fā)〔2004〕259號)同時廢止。
