問:小額貸款公司可否適用《國家稅務總局關于延長金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》(財稅[2011]104號)和《財政部、國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失資金準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策有關問題的通知》(財稅[2012]5號)相關規(guī)定? 另外,小額貸款公司是否適用《國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款利息收入確認問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第23號)規(guī)定中有關“逾期貸款利息以實際收到利息確認收入。逾期90天仍未收回,準予抵扣當期應納稅額”的規(guī)定? 答:鑒于《財政部、國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失資金準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策有關問題的通知》(財稅[2012]5號)、《國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款利息收入確認問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第23號)和《國家稅務總局關于延長金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》(財稅[2011]104號)三個文件均適用于金融企業(yè),而小額貸款公司沒有金融許可證,雖然從事貸款業(yè)務,但國家有關部門未按金融企業(yè)對其進行管理。
因此,在沒有新政策規(guī)定之前,不得執(zhí)行上述三個文件。即小額貸款公司不得按財稅[2012]5號文件和財稅[2011]104號文件的規(guī)定,在稅前扣除貸款損失準備金。也不得按國家稅務總局公告2010年第23號的規(guī)定,將逾期90天的利息收入沖抵當期利息收入(應納稅所得額)。
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