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| 錫地稅函[2009]33號 個人投資企業(yè)預(yù)征股息紅利所得個人所得稅 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：1335 |
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| 關(guān)于個人投資企業(yè)預(yù)征股息紅利所得個人所得稅的通知文號:錫地稅函[2009]33號 生效日期:2009.江陰、宜興、錫山、惠山地稅局，市區(qū)各稅務(wù)分局，稽查局：為進一步做好個人投資企業(yè)稅后利潤分配個人所得稅征收管理工作，公平納稅人稅收負擔(dān)，現(xiàn)對有關(guān)企業(yè)實行預(yù)征股息紅利所得個人所得稅提出如下征收管理意見。一、預(yù)征對象個人出資或參股依法設(shè)立的有限責(zé)任公司、其他有限責(zé)任公司及其他形式的企業(yè)或組織（以下簡稱“個人投資企業(yè)”，但不包括外商投資企業(yè)、股份有限公司、個人獨資和合伙企業(yè)、個體工商戶）。企業(yè)所得稅核定征收單位，其個人投資者稅后利潤分配應(yīng)繳納的個人所得稅仍實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法。二、預(yù)征方法（一）個人投資企業(yè)實行預(yù)征管理后，個人投資者應(yīng)繳納的利息股息紅利所得個人所得稅計算公式為：當(dāng)期應(yīng)預(yù)征個人所得稅＝企業(yè)當(dāng)期營業(yè)收入×分行業(yè)個人所得稅預(yù)征率×全部個人出資比例（二）分行業(yè)個人所得稅預(yù)征率見下表： 行 業(yè) 個人所得稅預(yù)征率制造及加工修理業(yè) 1.5‰商品流通及交通運輸業(yè) 0.5‰建筑安裝業(yè) 3‰房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 5‰娛樂、飲食服務(wù)業(yè) 5‰其他行業(yè) 2‰ （三）實行預(yù)征管理的個人投資企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按其上年度主營項目確定分行業(yè)個人所得稅預(yù)征率。主營項目根據(jù)企業(yè)經(jīng)營收入總額中比重占最大的項目確定。 （四）實行預(yù)征管理的個人投資企業(yè)預(yù)征的個人投資者利息股息紅利個人所得稅，實行按月預(yù)征年度結(jié)算。預(yù)征或結(jié)算的稅款，由企業(yè)代扣代繳。三、預(yù)征稅款結(jié)算實行預(yù)征管理的個人投資企業(yè)應(yīng)于次年6月底前辦理個人所得稅預(yù)征稅款的年度結(jié)算。預(yù)征的個人投資者利息股息紅利個人所得稅，在辦理結(jié)算退還或補繳稅款時，按以下情形分別處理： （一）企業(yè)申請結(jié)算年度內(nèi)實際進行股利分配（包括用稅后利潤轉(zhuǎn)增股本，下同），并且按個人投資者實際分配額計算應(yīng)繳納的個人所得稅稅款大于已預(yù)征稅款的，應(yīng)將實際應(yīng)繳稅款與已預(yù)征稅款的差額，由企業(yè)按規(guī)定進行代扣代繳。同時企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際分配情況按會計制度規(guī)定進行帳務(wù)處理。 （二）企業(yè)申請結(jié)算年度內(nèi)實際進行股利分配，如按個人投資者實際分配額計算應(yīng)繳稅款小于已預(yù)征稅款的，結(jié)算時應(yīng)同時按企業(yè)期末累計可供分配利潤的一定比例（考慮到具體情況，該比例暫定為百分之三十），進行個人投資者可分配額應(yīng)繳稅款的計算，并據(jù)此判定是否退（補）稅：1、實際分配額應(yīng)繳稅款大于可分配額應(yīng)繳稅款而小于已預(yù)征稅款的，則實際分配額應(yīng)繳稅款與預(yù)征稅款的差額退還企業(yè)。同時企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際分配情況按會計制度規(guī)定進行利潤分配帳務(wù)處理。2、實際分配額應(yīng)繳稅款小于可分配額應(yīng)繳稅款、而可分配額應(yīng)繳稅款又小于已預(yù)征稅款的，則可分配額應(yīng)繳稅款與預(yù)征稅款的差額退還企業(yè)。同時企業(yè)應(yīng)根據(jù)可分配額應(yīng)繳稅款相應(yīng)的可分配利潤按規(guī)定進行利潤分配帳務(wù)處理。3、實際分配額應(yīng)繳稅款小于已預(yù)征稅款、而預(yù)征稅款又小于可分配額應(yīng)繳稅款的，暫不退還預(yù)征稅款。同時企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)征稅款相應(yīng)的可分配利潤按規(guī)定進行利潤分配帳務(wù)處理。 （三）企業(yè)申請結(jié)算年度內(nèi)未進行股利分配，或者年度出現(xiàn)經(jīng)營虧損，而期末實際累計可供分配利潤有余額的，除上述第（二）項情形外，暫不退還預(yù)征稅款。 （四）企業(yè)申請年度結(jié)算時應(yīng)填報《個人投資企業(yè)個人所得稅預(yù)征稅款結(jié)算表》，并同時提交財務(wù)報表、匯算清繳報告表、年度內(nèi)企業(yè)股利分配情況以及主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。四、2008年度累計稅后未分配利潤為負數(shù)的個人投資企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查（包括納稅評估）或能提供有資質(zhì)的中介機構(gòu)審計報告的，暫不實行預(yù)征管理。但該類企業(yè)在以后經(jīng)營期間，其累計稅后未分配利潤產(chǎn)生剩余的，應(yīng)于產(chǎn)生剩余月份的次月起按規(guī)定實行預(yù)征管理。五、本《通知》從2009年1月1日起執(zhí)行。 |
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