金華市地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展市區(qū)年度社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)算工作有關(guān)事項(xiàng)的通知 各稅務(wù)分局，稽查局，相關(guān)納稅(費(fèi))人：
為了完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳管理制度，進(jìn)一步規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)年度結(jié)算工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》、《浙江省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳辦法》(省政府令第188號(hào))、《金華市區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理實(shí)施辦法》(金政發(fā)[2005]104號(hào))有關(guān)規(guī)定，結(jié)合《稅友龍版》系統(tǒng)和近年來(lái)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)年度結(jié)算工作的實(shí)際，現(xiàn)將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)年度結(jié)算相關(guān)工作作進(jìn)一步明確，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
一、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)算的范圍
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)算的范圍是指《金華市區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理實(shí)施辦法》(金政發(fā)[2005]104號(hào))規(guī)定范圍內(nèi)的各類用人單位，即市區(qū)年度實(shí)施社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)“五費(fèi)全征”辦法的網(wǎng)上申報(bào)企業(yè)。上年度新成立的企業(yè)，從年度申報(bào)稅費(fèi)月份起至當(dāng)年度12月31日止。
二、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)算的時(shí)間要求
(一)各納稅(費(fèi))人應(yīng)在結(jié)算屬期次年2月1日至5月31日止，通過(guò)《浙江地稅因特網(wǎng)辦稅服務(wù)系統(tǒng)龍版》登錄(網(wǎng)址：www.zjds-etax.cn)，向主管地稅部門申報(bào)《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工資總額調(diào)整項(xiàng)目匯總表-附表》和《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)年度結(jié)算申報(bào)表-主表》的相關(guān)內(nèi)容，并對(duì)申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)完全的法律責(zé)任，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申報(bào)或虛假申報(bào)的，將列入重點(diǎn)檢查范圍。不通過(guò)數(shù)字證書(shū)(CA)認(rèn)定方式申報(bào)的企業(yè)，在申報(bào)結(jié)束后，自行打印社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)算紙質(zhì)申報(bào)表，隨綜合申報(bào)表、其他結(jié)算表等征管資料一并裝訂成冊(cè)后上報(bào)主管地稅部門。
(二)對(duì)結(jié)算自行申報(bào)應(yīng)補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，請(qǐng)各納稅(費(fèi))人在委托賬戶中存足應(yīng)補(bǔ)繳的金額，對(duì)由于余額不足造成扣款不成功的，按規(guī)定加收滯納金。
(三)對(duì)年度內(nèi)多繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的納稅(費(fèi))人，在辦理結(jié)算申報(bào)后，即可向主管地稅部門申請(qǐng)辦理退庫(kù)手續(xù)。
三、有關(guān)政策問(wèn)題
(一)關(guān)于集中減征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的問(wèn)題。對(duì)已享受減征待遇的企業(yè)，在結(jié)算申報(bào)時(shí)應(yīng)核實(shí)減征月度申報(bào)基數(shù)是否超過(guò)年度月平均額，對(duì)虛假提高減征月份繳費(fèi)基數(shù)的，在結(jié)算時(shí)應(yīng)進(jìn)行基數(shù)調(diào)整，未進(jìn)行調(diào)整的，由地稅部門評(píng)估后取消減征待遇；對(duì)于誤減征的企業(yè)，也一并調(diào)整申報(bào)；對(duì)于未申報(bào)、零申報(bào)的企業(yè)，取消減征待遇。
(二)關(guān)于3倍工資計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)的問(wèn)題。根據(jù)《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹省委推進(jìn)創(chuàng)業(yè)富民創(chuàng)新強(qiáng)省決定的實(shí)施意見(jiàn)》(浙地稅發(fā)[2008]1號(hào))文件精神，用人單位應(yīng)以全部職工工資總額為單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)，在計(jì)算用人單位繳費(fèi)基數(shù)時(shí)，職工當(dāng)月工資高于上年度全省在崗職工月平均工資300％以上部分，可暫不計(jì)入單位繳費(fèi)基數(shù)。其單位繳費(fèi)基數(shù)超過(guò)社保部門公布的繳費(fèi)基數(shù)上限的，超過(guò)部分的金額暫允許扣除，如2014年度社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)算按每人126900元計(jì)算申報(bào)繳費(fèi)基數(shù)(2014年6月前繳費(fèi)基數(shù)上限為10020元，7月份調(diào)整后為11130元，繳費(fèi)基數(shù)=10020*6 11130*6)。具體請(qǐng)參閱金華市社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理局相關(guān)年度的繳費(fèi)基數(shù)的通告。
四、注意事項(xiàng)
(一)在進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)算申報(bào)時(shí)，應(yīng)在填寫《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工資總額調(diào)整項(xiàng)目匯總表-附表》后，再填寫《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)年度結(jié)算申報(bào)表-主表》。
(二)在填寫附表《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工資總額調(diào)整項(xiàng)目匯總表》中的調(diào)減項(xiàng)目時(shí)，依據(jù)金政發(fā)[2005]104號(hào)文件規(guī)定填寫，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)各險(xiǎn)種都應(yīng)進(jìn)行比對(duì)。工傷保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行全覆蓋征收不需填寫(“超過(guò)省平工資三倍的扣除額”欄允許填寫)。
調(diào)減項(xiàng)目“韓、德國(guó)籍員工工資”欄：是外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)駐金辦事機(jī)構(gòu)的德國(guó)、韓國(guó)籍員工，根據(jù)《中韓互免養(yǎng)老保險(xiǎn)臨時(shí)措施協(xié)議》和《關(guān)于實(shí)施中德社會(huì)保險(xiǎn)協(xié)定的通知》規(guī)定，其在金的工資額，憑證明資料，允許從全部職工的工資總額中扣除。
調(diào)減項(xiàng)目“在金分支機(jī)構(gòu)已在外參保工資”欄：是外地在金的企業(yè)及外地駐金的辦事機(jī)構(gòu)，對(duì)工資在金發(fā)放，而參保在總機(jī)構(gòu)所在地的人員工資，可憑其總機(jī)構(gòu)所在地社保部門鑒證的勞動(dòng)合同、參保證明及相關(guān)資料，允許從全部職工的工資總額中扣除。
調(diào)減項(xiàng)目“總機(jī)構(gòu)中已在外參保人員工資”欄：是用人單位總機(jī)構(gòu)設(shè)在本市，對(duì)工資在金發(fā)放，而參保在外地分支機(jī)構(gòu)的人員工資，可憑外地社保部門鑒證的勞動(dòng)合同、參保證明及相關(guān)資料，允許從總機(jī)構(gòu)全部職工工資總額中扣除；本市的分支機(jī)構(gòu)人員在總機(jī)構(gòu)參保，工資在分支機(jī)構(gòu)列支，憑參保證明及相關(guān)資料，其在本市分支機(jī)構(gòu)的已繳費(fèi)工資額，允許從分支機(jī)構(gòu)全部職工的工資總額中扣除。
調(diào)減項(xiàng)目“已在外地參保人員工資”欄：是本市企業(yè)招用已在外地參保的人員所支付的工資，可憑企業(yè)外地參保人員情況表、外地參保人員身份證復(fù)印件、養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)手冊(cè)及其復(fù)印件、企業(yè)支付給外地參保人員的工資發(fā)放清單復(fù)印件，其工資總額允許從本市企業(yè)職工工資總額中扣除。
調(diào)減項(xiàng)目“超過(guò)省平工資三倍的扣除額”欄：是職工當(dāng)月工資高于上年度全省在崗職工月平均工資300％以上部分，可暫不計(jì)入單位繳費(fèi)基數(shù)。其單位繳費(fèi)基數(shù)超過(guò)社保部門公布的繳費(fèi)基數(shù)上限的，超過(guò)部分的金額暫允許扣除。
調(diào)減項(xiàng)目“70%征收的單位工資總額扣除額”欄：是按70%比例計(jì)算計(jì)費(fèi)依據(jù)的企業(yè)，可填寫為當(dāng)年度全部職工工資總額的30%。
調(diào)減項(xiàng)目“40%征收的單位工資總額扣除額”欄：是按40%比例計(jì)算計(jì)費(fèi)依據(jù)的企業(yè)，可填寫為當(dāng)年度全部職工工資總額的60%。
(三)主表中的“結(jié)算屬期工資總額”欄應(yīng)為年度內(nèi)單位全部職工工資總額，工資總額口徑按《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問(wèn)題的通知》(浙地稅函[2007]249號(hào))執(zhí)行。
五、相關(guān)要求
(一)年度社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)算工作采取企業(yè)自查與重點(diǎn)抽查相結(jié)合，企業(yè)自查申報(bào)面要求達(dá)到100%，對(duì)申報(bào)異常單位進(jìn)行重點(diǎn)抽查。
(二)確非繳費(fèi)單位或非“五費(fèi)全征”單位，請(qǐng)?jiān)诮Y(jié)算申報(bào)前到主管地稅部門重新辦理社保費(fèi)認(rèn)定手續(xù)。
(三)結(jié)算期結(jié)束后，對(duì)未申報(bào)、零申報(bào)的繳費(fèi)單位進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估。
本通知自下發(fā)之日起實(shí)施，凡與本通知不一致的，按本通知意見(jiàn)執(zhí)行。
金華市地方稅務(wù)局
2015年1月19日
《關(guān)于開(kāi)展年度社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)算工作的通知》的解讀
2015/1/218:58:22
一、結(jié)算文件
為了規(guī)范年度結(jié)算工作，公平企業(yè)費(fèi)負(fù)，明確相關(guān)事項(xiàng)，特制定了《關(guān)于開(kāi)展年度社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)算工作的通知》。一方面，確保社保費(fèi)結(jié)算工作規(guī)范化、制度化和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)政策的延續(xù)性、穩(wěn)定性。另一方面，依托《稅友龍版》信息系統(tǒng)使之程序化、公式化和每年結(jié)算工作的順利開(kāi)展。今后，無(wú)特殊情況不再另行下發(fā)結(jié)算文件。
二、政策依據(jù)
1、《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》；
2、《浙江省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳辦法》(省政府令第188號(hào))；
3、《金華市區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理實(shí)施辦法》(金政發(fā)[2005]104號(hào))。
三、結(jié)算范圍
市區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)按“五費(fèi)全征”辦法征收的網(wǎng)上申報(bào)企業(yè)，新成立的企業(yè)，從年度申報(bào)稅費(fèi)月份起至當(dāng)年度12月31日止，按所屬月份進(jìn)行申報(bào)年度社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)算。
四、結(jié)算時(shí)間
統(tǒng)一為結(jié)算屬期次年2月1日至5月31日止。
五、申報(bào)途徑
登錄《浙江地稅因特網(wǎng)辦稅服務(wù)系統(tǒng)龍版》(網(wǎng)址：www.zjds-etax.cn)，先填寫《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工資總額調(diào)整項(xiàng)目匯總表-附表》，后填寫《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)年度結(jié)算申報(bào)表-主表》。
六、結(jié)算退庫(kù)
對(duì)年度內(nèi)多繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的納稅(費(fèi))人，在辦理結(jié)算申報(bào)后，即可向主管地稅部門申請(qǐng)辦理退庫(kù)手續(xù)。
七、減征處理
結(jié)算屬期內(nèi)遇社保費(fèi)減征政策時(shí)，須注意以下三方面：
1、對(duì)已享受減征待遇的企業(yè)，如虛假提高減征月份繳費(fèi)基數(shù)的，在結(jié)算時(shí)應(yīng)進(jìn)行基數(shù)調(diào)整，未進(jìn)行調(diào)整的，由地稅部門評(píng)估后取消減征待遇；
2、對(duì)于誤減征的企業(yè)，須自行調(diào)整一并申報(bào)；
3、對(duì)于符合減征條件而未申報(bào)、零申報(bào)的企業(yè)，取消減征待遇。
八、3倍工資計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)處理
1、政策依據(jù)
《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹省委推進(jìn)創(chuàng)業(yè)富民創(chuàng)新強(qiáng)省決定的實(shí)施意見(jiàn)》(浙地稅發(fā)[2008]1號(hào))文件。在計(jì)算用人單位繳費(fèi)基數(shù)時(shí)，職工當(dāng)月工資高于上年度全省在崗職工月平均工資300％以上部分，可暫不計(jì)入單位繳費(fèi)基數(shù)。
2、3倍工資確定
其全省在崗職工月平均工資300％即為社保部門公布的繳費(fèi)基數(shù)的上限，請(qǐng)查閱社保部門相關(guān)年度的繳費(fèi)基數(shù)的通告。
3、舉例計(jì)算
假定市區(qū)某單位2014年度現(xiàn)有平均職工人數(shù)100人，結(jié)算年度共發(fā)生工資總額為400萬(wàn)元(不考慮其他因素)。其中A某、B某、C某、D某、E某為單位高管人員，發(fā)生的工資總額分別為A某20萬(wàn)元、B某18萬(wàn)元、C某15萬(wàn)元、D某12萬(wàn)元、E某10萬(wàn)元，均在市區(qū)社保部門登記為在職繳費(fèi)人且未離職，都按市區(qū)繳費(fèi)基數(shù)的上限繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，其他人員也在市區(qū)參保。該單位為按70%比例計(jì)算計(jì)費(fèi)依據(jù)的企業(yè)。如何填寫《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工資總額調(diào)整項(xiàng)目匯總表-附表》中的調(diào)減項(xiàng)目？
經(jīng)查社保部門的相關(guān)年度的繳費(fèi)基數(shù)通告，2014年1-6月繳費(fèi)基數(shù)的上限為10020元，2014年7-12月繳費(fèi)基數(shù)的上限為11130元，那年度繳費(fèi)基數(shù)上限為10020×6 11130×6＝126900元。該單位高管人員A某、B某、C某的工資總額均超過(guò)年度繳費(fèi)基數(shù)上限，而D某、E某未達(dá)到年度繳費(fèi)基數(shù)上限。因此，根據(jù)文件精神，該單位高管人員A某、B某、C某的工資總額超過(guò)年度繳費(fèi)基數(shù)上限(126900×3＝380700)的部分，可暫不計(jì)入單位繳費(fèi)基數(shù)，超過(guò)部分的金額允許從工資總額中扣除。超過(guò)部分的金額＝200000＋180000＋150000－126900×3＝149300元。
在計(jì)算“70%征收的單位工資總額扣除額”時(shí)，全部職工工資總額應(yīng)扣除A某、B某、C某的超過(guò)部分的金額，即為(4000000-149300)×30%＝1155210元。
1、在填寫《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工資總額調(diào)整項(xiàng)目匯總表-附表》中的調(diào)減項(xiàng)目“超過(guò)省平均工資三倍的扣除額”時(shí)，其中的“養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”欄、“醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”欄、“失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)”欄、“生育保險(xiǎn)費(fèi)”欄填寫“149300”。而“工傷保險(xiǎn)費(fèi)”欄也填寫“149300”。
2、在填寫《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工資總額調(diào)整項(xiàng)目匯總表-附表》中的調(diào)減項(xiàng)目“70%征收的單位工資總額扣除額”時(shí)，其中的“養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”欄、“醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”欄、“失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)”欄、“生育保險(xiǎn)費(fèi)”欄填寫“1155210(3850700×30%)”。而“工傷保險(xiǎn)費(fèi)”欄則填寫“0”。
九、關(guān)于調(diào)減項(xiàng)目處理
1、韓、德國(guó)籍員工工資的調(diào)減
僅限外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)駐金辦事機(jī)構(gòu)的德國(guó)、韓國(guó)籍員工，其在市區(qū)的工資額，憑相關(guān)證明材料，允許從工資總額中扣除。
2、在金分支機(jī)構(gòu)已在外參保工資的調(diào)減
外地在市區(qū)的企業(yè)及外地駐市區(qū)的辦事機(jī)構(gòu)，對(duì)工資在市區(qū)發(fā)放，而參保在總機(jī)構(gòu)所在地的人員工資，可憑其總機(jī)構(gòu)所在地社保部門相關(guān)的證明材料，可以從工資總額中扣除。
3、總機(jī)構(gòu)中已在外參保人員工資的調(diào)減
一是總機(jī)構(gòu)設(shè)在本市，對(duì)工資在市區(qū)發(fā)放，而參保在外地分支機(jī)構(gòu)的人員工資，可憑外地社保部門相關(guān)的證明材料，允許從總機(jī)構(gòu)的工資總額中扣除；
二是本市的分支機(jī)構(gòu)人員在總機(jī)構(gòu)參保，工資在分支機(jī)構(gòu)列支，憑相關(guān)的證明材料，其在本市分支機(jī)構(gòu)的已繳費(fèi)工資額，允許從分支機(jī)構(gòu)的工資總額中扣除。
4、在外地參保人員工資的調(diào)減
本市企業(yè)招用已在外地參保的人員所支付的工資，這里所指的“已在外地參保的人員”不包括靈活就業(yè)人員，可憑相關(guān)的證明材料，允許從本市企業(yè)工資總額中扣除。
5、超過(guò)省平工資三倍的調(diào)減
詳見(jiàn)八
6、按70%結(jié)算企業(yè)的工資總額調(diào)減
指原按19%費(fèi)率繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的用人單位，按單位每月全部職工工資總額70%申報(bào)，填寫為當(dāng)年度全部職工工資總額的30%。具體名單已由社保部門提供給地稅部門，各相關(guān)單位必須認(rèn)真核實(shí)后申報(bào)填寫。
7、按40%結(jié)算企業(yè)的工資總額調(diào)減
指原按15%費(fèi)率繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的用人單位，按單位每月全部職工工資總額40%申報(bào)，填寫為當(dāng)年度全部職工工資總額的60%。
十、“工傷保險(xiǎn)費(fèi)”
根據(jù)《金華市人民政府關(guān)于全面推進(jìn)市區(qū)工傷保險(xiǎn)和加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管的通知》(金政發(fā)[2007]72號(hào))文件精神，實(shí)行“五費(fèi)全征”的用人單位，實(shí)現(xiàn)工傷保險(xiǎn)全覆蓋。此列不需填寫(除有調(diào)減項(xiàng)目“超過(guò)省平工資三倍的扣除額”外)，詳見(jiàn)八。
十一、未盡事項(xiàng)請(qǐng)與各主管稅務(wù)分局聯(lián)系，本解讀的解釋權(quán)在金華市地方稅務(wù)局。
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