太原市國(guó)家稅務(wù)局、太原市地方稅務(wù)局聯(lián)合印發(fā)>
第一條為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)的管理，保證企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)、合法，夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基，同時(shí)避免上游企業(yè)偷逃稅款，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定精神，特制定本辦法。
第二條納稅人申報(bào)的扣除項(xiàng)目，分為成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出五大項(xiàng)。
第三條納稅人申報(bào)扣除項(xiàng)目未提供本辦法規(guī)定的有效憑據(jù)的，不得在稅前扣除。法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。
第四條申報(bào)扣除成本的有效憑據(jù)。
扣除項(xiàng)目中的成本，包括銷售商品、產(chǎn)品、半產(chǎn)品、材料以及提供勞務(wù)的成本，以及轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓投資的成本、視同銷售業(yè)務(wù)的成本等。對(duì)外銷售商品、產(chǎn)品、半產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、視同銷售業(yè)務(wù)的成本是以購(gòu)進(jìn)貨物成本、生產(chǎn)加工成本、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的成本為基礎(chǔ)形成的，轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的成本是以會(huì)計(jì)賬簿記錄和稅收規(guī)定的資產(chǎn)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)的。不同環(huán)節(jié)的成本構(gòu)成需要不同的扣除憑據(jù)。
企業(yè)入庫(kù)購(gòu)進(jìn)貨物的成本，其憑據(jù)為購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、裝卸費(fèi)發(fā)票、勞務(wù)費(fèi)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等。
生產(chǎn)企業(yè)歸集生產(chǎn)成本，其憑據(jù)有材料的領(lǐng)料單、結(jié)轉(zhuǎn)出庫(kù)材料成本計(jì)算分配表、耗用自制半成品的出庫(kù)單及結(jié)轉(zhuǎn)出庫(kù)半產(chǎn)品成本計(jì)算表、人工費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表等。
生產(chǎn)企業(yè)入庫(kù)自制半成品或商品產(chǎn)品的成本，其憑據(jù)為完工產(chǎn)品或自制半成品成本計(jì)算單、成本分配表、商品產(chǎn)品成本匯總表等。
企業(yè)存貨或商品的出庫(kù)成本，其憑據(jù)為存貨或商品出庫(kù)單、結(jié)轉(zhuǎn)出庫(kù)存貨或發(fā)出商品的成本計(jì)算表等。
轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資的成本，以賬簿記錄結(jié)合該項(xiàng)資產(chǎn)的原始計(jì)稅成本信息（如原始發(fā)票、賬單、協(xié)議、合同、評(píng)估報(bào)告、資產(chǎn)移交清冊(cè)、工程結(jié)算單等記載）作為扣除憑據(jù)。
第五條申報(bào)扣除費(fèi)用的有效憑據(jù)。
納稅人發(fā)生的費(fèi)用，分為資本性支出和經(jīng)營(yíng)性支出。對(duì)于資本性支出，物化為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者遞延資產(chǎn)，其費(fèi)用通過(guò)折舊或攤銷方式扣除；對(duì)于經(jīng)營(yíng)性支出，又區(qū)分為構(gòu)成成本的費(fèi)用和不構(gòu)成成本的費(fèi)用。屬于構(gòu)成成本的費(fèi)用，在成本中扣除，不構(gòu)成成本的費(fèi)用，以管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用三個(gè)項(xiàng)目直接申報(bào)扣除。
扣除管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的憑據(jù)有：對(duì)外支出項(xiàng)目要以發(fā)票、收據(jù)（行政規(guī)費(fèi)、上繳管理費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款等）、利息結(jié)算單等為有效憑據(jù)。本單位內(nèi)部歸集費(fèi)用要以工資分配表、提取福職工福利費(fèi)教育經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)分配表、折舊費(fèi)用計(jì)算分配表、低值易耗品攤銷計(jì)算分配表、費(fèi)用分?jǐn)偙?、領(lǐng)用物品成本計(jì)算表、存貨損耗盤(pán)點(diǎn)表、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)文件等為有效憑據(jù)。
第六條申報(bào)扣除稅金的有效憑據(jù)。
申報(bào)扣除稅金以指各種完稅證明、繳款書(shū)、印花稅票、扣（收）稅憑據(jù)以及其他完稅證明。
第七條申報(bào)扣除損失的有效憑據(jù)。
納稅人的申報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失，以資產(chǎn)損失盤(pán)點(diǎn)資料、特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)、具有法律效力的外部證據(jù)、具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)稅前扣除的文件或《核準(zhǔn)稅前扣除通知書(shū)》為有效憑據(jù)。
第八條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)取得而未取得發(fā)票行為，應(yīng)同時(shí)按《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定予以處罰。
第九條對(duì)納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)，應(yīng)取得而未取得發(fā)票行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要發(fā)起協(xié)查，由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，銷售方是否存在偷逃稅款行為。
第十條其他支出的扣除憑據(jù)，依據(jù)新稅法和其他法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第十一條國(guó)稅、地稅兩部門(mén)要加強(qiáng)聯(lián)系，相互配合，建立協(xié)助、協(xié)查的工作機(jī)制，進(jìn)行溝通、交流，積極支持對(duì)方的調(diào)查取證工作，共同堵塞企業(yè)所得稅管理的漏洞。
